Отримувач послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує ПДВ за основною ставкою податку на базу оподаткування, визначену згідно з п. 190.2 ПКУ (п. 208.2 ПКУ).
При цьому отримувач має скласти податкову накладну (ПН), яка є підставою для віднесення сум ПДВ до ПК і підлягає обов’язковій реєстрації в ЄРПН.
Для таких послуг базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість послуг із урахуванням податків та зборів, за винятком ПДВ, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства (п. 190.2 ПКУ). Визначена вартість перераховується в національну валюту за обмінним курсом Нацбанку на дату виникнення ПЗ. У разі отримання послуг від нерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається виходячи зі звичайних цін на такі послуги без урахування податку.
Датою виникнення ПЗ є дата списання коштів із банківського рахунку в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше (п. 187.8 ПКУ).
При цьому датою виникнення права на ПК за такою операцією є дата складення ПН за такими операціями за умови її реєстрації в ЄРПН (п. 198.2 ПКУ).
Таким чином, ПЗ, нараховані платником податку при отриманні послуг від нерезидента та включені до податкової декларації з ПДВ за відповідний звітний період, а також ПК, сформований на підставі зареєстрованої ПН, не підлягають коригуванню при ухваленні рішення щодо прощення боргу за такі отримані послуги.
За матеріалами ЗІР ДФСУ, категорія 101.15
