(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 42
  • № 41
  • № 40
  • № 39
  • № 38
  • № 37
  • № 36
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
27/28
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Жовтень , 2017/№ 43-44

Пільгове постачання за пониженою ціною: ПДВ-наслідки для продавця

Фізособа-підприємець — платник ПДВ користується вугільною пільгою. При цьому одноразово продав вугілля, придбане без ПДВ, за ціною нижче ціни його придбання. Підкажіть, які наслідки в ПДВ-обліку будуть для постачальника, якщо вугілля придбано за ціною 2800 грн. (без ПДВ), а реалізовано за ціною 2500 грн. (без ПДВ)?

Скажемо відразу — жодних ПДВ-наслідків не буде. А тепер пояснимо детальніше.

У ситуації, що склалася, постачальника може насторожити два ПДВ-моменти:

1) нарахування «компенсуючих» податкових зобов’язань (ПЗ) згідно з п.п. «б» п. 198.5 ПКУ. Адже ФОП придбає вугілля для використання в пільговій діяльності (п. 45 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ);

2) донарахування ПЗ до мінімальної бази згідно з вимогами п. 188.1 ПКУ (тобто до ціни придбання вугілля). У нашому випадку — до 2800 грн.

Проте, враховуючи особливості здійсненої операції:

• нараховувати «компенсуючі» ПЗ згідно з п. п. «б» п. 198.5 ПКУ постачальникові не доведеться. Адже вугілля було придбано без ПДВ. Тому підстав для такої компенсації немає (лист ДФСУ від 09.06.16 р. № 12798/6/99-99-15-03-02-15);

• донараховувати ПЗ з метою «дотягування» до мінбази теж не треба. Річ у тому, що проведена операція є пільговою. Вона проходить без нарахування ПДВ. Відповідно, складати ще одну податкову накладну («на дотягування»), не має сенсу. Вона також буде без ПДВ.

Звичайно, раніше, у випадку з «дешевими» експортними операціями, контролери наполягали на донарахуванні ПДВ за ставкою 20 %. При цьому до самої експортної операції, на їх думку, повинна була застосовуватися ставка ПДВ 0 % (лист ДФСУ від 07.09.15 р. № 19090/6/99-99-19-03-02-15).

Проте пізніше, під впливом судових рішень (постанова ВАСУ від 22.03.16 р. № К/800/48575/15 // «БТ», 2016, № 21), податківці погодилися, що до «дотягнутої» бази треба застосовувати ту ж ставку ПДВ, що і до фактичної бази оподаткування.

платник ПДВ, фізособа-підприємець, продаж вугілля, пільгове постачання, зниження ціни, експортна операція додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті