Знову підкоригували декларацію з податку на прибуток (затверджену наказом Мінфіну від 20.10.15 р. № 897) і додатки до неї. Звертаємо увагу на головне.
«З коли» звітувати за новою формою? Зміни діють із 14.12.18 р. За п. 46.6 ПКУ звітність за новою формою вперше подають «за період, що настає за періодом оприлюднення». Тому «в теорії» підправлену декларацію необхідно подавати: квартальникам — починаючи з I кварталу 2019 року, а річникам — аж за 2019 рік. Але, враховуючи колишній досвід, упевнені: податківці рекомендуватимуть усім подавати оновлену форму декларації уже за 2018 рік. Утім, особливо «ставати дибки» не варто. Адже практично всі зміни — на користь платника.
Податковий номер. Судячи з усього, Мінфін вирішив привести «до єдиного» знаменника усі звітні форми. Так, у самій декларації та в додатках до неї реквізит «Код за ЄДРПОУ» замінено на «Податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта». Тепер тут зазначають код за ЄДРПОУ, або реєстраційний номер, присвоєний ДФС, або ідентифікаційний код фізособи, або паспортні дані, якщо фізособа не має коду з релігійних переконань.
Додаток АМ. Тут Мінфін розставив усі крапки над «і». Оскільки за земельними ділянками, бібліотечними фондами, МНМА та природними ресурсами податкову амортизацію не нараховують, то в гр. 3 — 5 ряд. А1, А10, А11 і А13 зараз красується позначка «Х». Хоча їх і раніше не заповнювали.
Додаток ЗП. Відтепер формулювання ряд. 16.3 чітко вимагає відображати в ньому невраховані аванси за минулий рік. Власне, про такий самий підхід ви знаєте ще з листа ДФСУ від 11.10.16 р. № 33190/7/99-99-15-02-01-17 // «БТ», 2016, № 42-43. Хоча до цього там було слово «періоду», яке всіх заплутувало.
Додано новий ряд. 16.5 — він дає змогу зменшити податок на прибуток на акцизний податок, сплачений за важкими дистилятами (газойлем).
Ті, у свою чергу, мають бути класифіковані у товарних позиціях 2710 19 43 00, 2710 19 46 00, 2710 19 47 10 згідно з УКТ ЗЕД і використовуватися на дизельних локомотивах та самоскидах вантажопідйомністю понад 75 т (п. 15 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ).
Додаток РІ. Його викладено в новій редакції. Адже з 01.01.18 р. додалися нові різниці, а також підкориговано низку «старих». Зокрема, у додатку РІ враховано, що:
• «зменшуюча» різниця поширюється на суму доходів від участі в капіталі усіх єдиноподатників-юросіб (ряд. 3.2.3 — колишній ряд. 3.2.2.1);
• не виникає «зменшуюча» різниця на суму дивідендів від єдиноподатників (ряд. 3.2.3.1 — колишній ряд. 3.2.3);
• для «збільшуючої» 30 % різниці за купівлями в «особливих» нерезидентів із «низькоподаткових» країн відведено ряд. 3.1.6.1, в «інших» нерезидентів певної організаційно-правової форми — ряд. 3.1.6.2. У ряд. 3.1.7 тепер відображають різницю між вартістю придбання та вартістю, визначеною за принципом «витягнутої руки» (п.п. 140.5.4 ПКУ);
• додалася «збільшуюча» різниця за путівками (ряд. 3.1.10.1);
• запровадили «збільшуючу» різницю на благодійність «спортивним» неприбутковим організаціям — на суму, що перевищує 8 % межу (ряд. 3.1.14).
Крім того, додали рядки для фіксації нових різниць кінематографістами (ряд. 3.1.13 та 3.2.5), банками та фінустановами (ряд. 4.1.18, 4.1.19 та ряд. 4.2.17 — 4.2.19), за операціями від реалізації газу вугільних родовищ (ряд. 4.1.18 та 4.2.17).
Ну й нарешті, для платників єдиного податку передбачено свою позначку в полі 9 вступної частини декларації.
