Нові суми ЄП і ЄСВ
Розпочнемо з животрепетних запитань: скільки платити?
Змін на рівні ПКУ в цьому плані немає. Але з 01.01.19 р. традиційно «підростуть» мінзарплата і прожитмінімум, до яких прив’язаний ЄП (для підприємців груп 1, 2) і ЄСВ. Тому відповідним чином підростуть і платежі з ЄП і ЄСВ.
Уперше нові суми ЄП потрібно буде платити (підприємцям груп 1, 2) за січень (не пізніше 18.01.19 р.), а ЄСВ — за I квартал 2019 року (не пізніше 19.04.19 р.).
Нагадуємо, що від ЄСВ, як і раніше, звільнені єдиноподатники груп 1 — 4, якщо вони отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю, або досягли віку, зазначеного в ст. 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.03 р. № 1058-IV, й отримують соцдопомогу або пенсію. Це визначено у п. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ. У цьому плані нічого не змінюється.
Єдиноподатники групи 4 (з 15.08.18 р. у групі 4 можуть бути фізособи-підприємці), нагадаємо, ЄП сплачують щоквартально. Базою оподаткування ЄП для них згідно з п. 2921.2 ПКУ є нормативна грошова оцінка 1 гектара сільськогосподарських угідь / ріллі з урахуванням коефіцієнта індексації.
РРО
Друге важливе запитання: чи потрібно застосовувати РРО?
Єдиноподатники груп 1 — 4 мають право не застосовувати РРО, навіть якщо торгують за готівку. Але для цього потрібно, щоб ваш сумарний дохід з початку року не перевищував 1 млн грн. і ви не торгували ані технічно складними побутовими товарами, ані ліками чи медзасобами (п. 296.10 ПКУ). Щодо новацій — див. консультацію «Ліки і медвироби: ФОП на ЄП тепер з РРО» цього номера.
Якщо ваш дохід перевищить 1 млн грн., податківці вважають, що ви втратите РРО-імунітет назавжди. І тоді від РРО вас не врятує ні тимчасовий перехід на загальну систему, ні навіть зняття з держреєстрації з подальшою повторною держреєстрацією (категорія 109.02 ЗІР ДФСУ)*.
* Основні правила застосування РРО на сьогодні залишаються незмінними. Про них ви можете дізнатися зі статті «Шпаргалка підприємця із застосування РРО на 2018 рік» («БТ», 2018, № 11).
Основні правила роботи на спрощенці
Ну а тепер — базові правила, яких потрібно дотримуватися спрощенцю (див. табл. 1).
Таблиця 1. Вимоги до фізосіб-єдиноподатників
| Критерій | Групи підприємців-єдиноподатників | |||
| група 1 | група 2 | група 3 | група 4 | |
| Обсяг доходу протягом календарного року | ≤ 300 тис. грн. | ≤ 1,5 млн грн. | ≤ 5 млн грн. | Немає обмежень |
| Чисельність працівників | 0 осіб(1) | 0 — 10 осіб(2) | Не обмежено | 0 осіб(1) |
| Дозволені види діяльності | Тільки роздрібна торгівля товарами на ринку та/або побутові послуги населенню за встановленим п. 291.7 ПКУ переліком | Оптова та роздрібна торгівля товарами (де завгодно), ресторанне господарство, виробництво. Також можна виконувати роботи/послуги для населення або платників єдиного податку. Для групи 2 заборонено (у групі 3 це дозволено): бути посередниками купівлі-продажу або оренди/оцінки нерухомості (але від свого імені орендою займатися можна), а також виготовляти або продавати «ювелірку» (останній абзац п.п. 2 п. 291.4 ПКУ) | Усі, крім заборонених для всіх спрощенців (п. 291.5 ПКУ) | Виключно вирощування, відгодівля сільськогосподарської продукції (у розумінні п.п. 14.1.234 ПКУ), збір, вилов, переробка такої продукції та її продаж(3) |
| Заборонені види діяльності | Зазначені в п. 291.5 ПКУ, а також: технічні випробування і дослідження, діяльність у сфері аудиту (бухоблік дозволений), надання в оренду землі понад 0,2 га, житла — понад 100 кв. м, нежитлових приміщень — понад 300 кв. м | Усі, крім дозволених (див. вище) | ||
| Строк надання декларації з єдиного податку | Раз на рік, протягом 60 календарних днів, що йдуть за останнім днем звітного року (п. 296.2 ПКУ) | Раз на квартал, протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу (п. 296.3 ПКУ) | Раз на рік, до 20 лютого поточного року (наперед) — п.п. 295.9.1 ПКУ | |
| Строк сплати єдиного податку | Щомісячно, не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця | Раз на квартал, протягом 50 календарних днів після закінчення кварталу | Раз на квартал, протягом 30 календарних днів після закінчення кварталу | |
| Строк подання форми № Д5 | Раз на рік, до 10 лютого року, наступного за звітним (за 2018 рік — не пізніше 11.02.19 р.) | Раз на рік, до 1 травня року, наступного за звітним (за 2018 рік не пізніше 30.04.19 р.) | ||
| Строк сплати ЄСВ | Раз на квартал, до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом (тобто останній день сплати — 19 число) | |||
| (1) Групи 1, 2 і 4 можуть залучати сторонніх фізосіб до виконання робіт (послуг) за цивільно-правовими договорами (як підприємців, так і звичайних громадян). Але ваш договір не повинен мати ознак трудових відносин (категорія 107.01 ЗІР ДФСУ)! (2) Не враховуються працівники, які перебувають у відпустці по вагітності та пологах і у відпустці для догляду за дитиною до 3 (6) років, а також мобілізовані (п.п. 291.4.1 ПКУ). (3) Крім того, підприємець обов’язково повинен: 1) зареєструвати сімейне фермерське господарство без статусу юрособи; 2) здійснювати госпдіяльність (окрім постачань) за місцем податкової адреси; 3) використовувати як членів фермерського господарства тільки членів сім’ї в значенні, визначеному ч. 2 ст. 3 Сімейний кодекс України від 10.01.02 р. № 2947-III; 4) мати площу сільгоспугідь та/або земель водного фонду у власності та/або користуванні не менше 2 га і не більше 20 га. | ||||
Пам’ятайте: єдиноподатники груп 1 — 3 можуть здійснювати розрахунки за відвантажені товари (роботи/послуги) тільки в грошовій формі (готівкою та/або безготівково) — жодного бартеру, векселів, взаємозаліків або електронних грошей!
Як перейти на спрощенку з 01.01.19 р.
Групи 1 — 3. Якщо ви — уже єдиноподатник, подовжувати свій статус спрощенця не потрібно.
Якщо ж ви щойно зареєструвалися або хочете перейти на спрощенку із загальної системи, то алгоритм такий:
1) подаємо Заяву про перехід на єдиний податок (п.п. 298.1.4 ПКУ). Діючі підприємці мали подати її не пізніше 14.12.18 р. Якщо не встигли — зможете стати спрощенцем аж із 01.04.19 р.
Трохи по-іншому йтимуть справи, якщо ви тільки плануєте пройти реєстрацію підприємцем і відразу після реєстрації хочете стати єдиноподатником. У такому разі (не плутати з діючими підприємцями, про яких було сказано вище) Заяву про перехід на єдиний податок можете подати відразу держреєстраторові як додаток до заяви про держреєстрацію або трохи пізніше — податківцям, якщо ви зареєструвалися в грудні 2018 року (п.п. 298.1.2 ПКУ):
• Заяву про перехід на єдиний податок в групу 1 або 2 можна подати аж до 31.12.18 р. У такому разі ви станете єдиноподатником з 01.01.19 р.;
• Заяву про перехід на єдиний податок до групи 3 (без ПДВ) можна подати протягом 10 днів з дня держреєстрації.
У цьому разі ви станете єдиноподатником з дня держреєстрації.
Якщо хочете стати відразу ПДВшником, то в «особливий строк» можна «зайти» на спрощенку за ставкою 5 % без ПДВ, а з початку будь-якого наступного кварталу поточного року перейти на ставку з ПДВ, тобто стати ПДВшником згодом.
Коли будете заповнювати заяву, рекомендуємо:
• у пункті 7 зазначати адресу офісу (магазину) або вашу прописку. Якщо плануєте займатися орендою — зазначте адреси всіх об’єктів нерухомості. Якщо плануєте торгувати на виставках, ярмарках тощо в межах одного населеного пункту, краще зазначте конкретне місто, ніж просто «Україна»;
• зазначати в полі 10 максимальну кількість видів діяльності, якими ви плануєте займатися (обмежень немає — категорія 107.01 ЗІР ДФСУ). Якщо всі не поміщаються, роздрукуйте ще одну сторінку бланка заяви;
2) до заяви додаємо Розрахунок доходу за 2018 рік. Дохід розраховуємо за «єдиноподатними» правилами, тобто до нього не потрапляють:
а) «цивільні» доходи (наприклад, дивіденди, відсотки, страхові виплати, доходи від продажу нерухомості та ін.);
б) у розрахунок не йдуть надходження з п. 292.11 ПКУ (поворотна допомога на строк до 1 року, повернення авансу покупцеві тощо);
в) за договорами доручення / комісії / транспортного експедирування / агентськими договорами в дохід іде тільки винагорода повіреного (агента) (п. 292.4 ПКУ).
Заяву про перехід на спрощенку подаємо до кінця року. Тому дохід за 2018 рік визначаємо так: дохід, отриманий на момент подання заяви + запланована сума доходу, яка ще надійде до кінця 2018 року (категорія 107.01 ЗІР ДФСУ);
3) із заявою і Розрахунком доходу-2018 подаємо чисту Книгу обліку доходів (для груп 1 — 3 без ПДВ) або Книгу обліку доходів і витрат для групи 3 (з ПДВ) для реєстрації в податковій;
4) якщо ви плануєте змінити свій ПДВ-статус, то потрібно подати Заяву про ПДВ-реєстрацію або анулювання ПДВ-реєстрації. Наприклад, підприємець був ПДВшником на загальній системі, а з 01.01.19 р. переходить до групи 2. У цьому випадку Заяву про анулювання ПДВ-реєстрації краще подати разом із Заявою про перехід на єдиний податок (так діяти просять податківці — категорія 101.03 ЗІР ДФСУ). Якщо ж підприємець не був ПДВшником, а з 01.01.19 р. переходить до групи 3 з ПДВ, то Заяву про ПДВ-реєстрацію потрібно було подати не пізніше 17.12.18 р. (п.п. 3 п. 3.6, п. 3.11 Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 14.11.14 р. № 1130, п. 183.6 ПКУ).
Група 4. Єдиноподатники групи 4 зобов’язані щорічно продовжувати своє право працювати в цій групі. Ну а ті, хто ще не в їх лавах, можуть потрапити сюди:
• «новенькі» підприємці — відразу в рік їх держреєстрації (п.п. 291.4.7 ПКУ). Для цього потрібно подати Заяву про вибір спрощенки або держреєстраторові (разом із заявою про держреєстрацію), або податківцям (до кінця місяця, в якому відбулася держреєстрація) — п.п. 298.8.5 ПКУ.
Крім того, протягом 20 календарних днів після подання Заяви про вибір спрощенки (група 4) потрібно подати своїм податківцям загальну декларацію з єдиного податку групи 4 і додаток до неї з відомостями про земділянки (п.п. 298.8.1 ПКУ);
• діючі підприємці (загальносистемники або єдиноподатники груп 1 — 3) — з початку нового звітного року. Заяву про перехід на спрощенку до групи 4 вони зобов’язані були подати, мабуть, у стандартний строк (не пізніше 14.12.18 р.). А протягом 20 календарних днів — ще і декларацію з додатком до неї;
• діючі єдиноподатники групи 4 зобов’язані подати деку і додатки до неї до 20 лютого поточного року, щоб підтвердити свій намір працювати в групі 4 в новому році (п.п. 298.8.1 ПКУ).
Якщо звіт не подати — податківці позбавлять вас спрощенки (п.п. 5 п. 299.10 ПКУ).
Перехідні операції
Переходячи зі спрощенки на загальну систему і навпаки, врахуйте таке (див. табл. 2).
Таблиця 2. Перехідні операції
| Загальна система → Спрощенка | |||
| Перша подія | Чи відображаються дохід і витрати? | Друга подія | Чи відображаються дохід і витрати? |
| Відвантаження | Немає ні доходу, ні витрат | Оплата | Відображаємо дохід, витрат немає(1) |
| Оплата | Відображаємо дохід і витрати | Відвантаження | Немає ні доходу, ні витрат |
| Спрощенка → Загальна система | |||
| Відвантаження | Немає ні доходу, ні витрат | Оплата | Відображаємо дохід і витрати |
| Оплата | Відображаємо дохід, витрат немає | Відвантаження | Немає ні доходу, ні витрат |
| (1) Якщо це дохід від діяльності, забороненої для спрощенця, то доведеться заплатити єдиний податок 15 % (без вирахування витрат). Тому краще розрахуватися до переходу. | |||
ПДВ нараховується тільки в тому випадку, якщо на дату першої (!) події підприємець уже був платником ПДВ. Інакше ПДВ не виникає.
