Декларація про доходи за 2017 рік: подаємо за «старими» правилами, але за новою формою

1

будучи фізособою-підприємцем, працювали на загальній системі оподаткування (п. 177.5 ПКУ). Про тонкощі заповнення такої декларації читайте у наступному номері

Якщо протягом року ви перейшли на сплату єдиного податку, то задекларувати підприємницький дохід, отриманий на загальній системі, все одно необхідно

2

здійснювали незалежну професійну діяльність (п. 178.4 ПКУ)

3

отримали статус резидента України (п.п. 170.10.4 ПКУ)

4

отримували доходи (прибуток), які не підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) і військовим збором (далі — ВЗ) при нарахуванні або виплаті, але включаються в оподатковуваний дохід платника податку (п.п. 168.1.3 ПКУ), наприклад:

4.1

• благодійна допомога, отримана особами, перерахованими в п.п. 165.1.54 ПКУ, на відновлення втраченого майна і на інші потреби за переліком, визначеним постановою КМУ від 26.11.14 р. № 653, якщо її сума перевищила сукупно протягом 2017 року 1,6 млн грн. (п.п. «б» п.п. 170.7.8 ПКУ)

4.2

• благодійна допомога, отримана волонтерами відповідно до п.п. «б» п.п. 165.1.54 ПКУ, але використана не за цільовим призначенням (п.п. 170.7.8 ПКУ)

4.3

• не використана протягом 12 календарних місяців (24 календарних місяців — для допомоги на лікування), що йдуть за місяцем отримання, і не повернена благодійникові до закінчення цього строку грошова цільова благодійна допомога (її частина), за винятком благодійної допомоги у вигляді ендавменту (п.п. 170.7.5 ПКУ)

4.4

• частина нецільової благодійної допомоги, яка перевищує неоподатковувану норму (у 2017 році — 2240 грн.) (п.п. 170.7.3 ПКУ)

4.5

• прибуток від операцій з інвестиційними активами, за винятком випадків, вказаних у п.п. 170.2.8 ПКУ (п. 170.2 ПКУ)

4.6

• сума заборгованості за укладеним цивільно-правовим договором, що перевищила у 2017 році 800 грн., за якою сплив строк позовної давності (у загальному випадку це 3 роки), окрім сум податкової заборгованості, за якими сплив строк позовної давності згідно з розд. II ПКУ (п.п. 164.2.7 ПКУ)

4.7

• дохід у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, в сумі, що перевищує у 2017 році 800 грн. (п.п. «д» п.п. 164.2.17 ПКУ)

Дохід підлягає декларуванню у разі, якщо кредитор повідомив фізособу-боржника (способом, вказаним у п.п. «д» п.п. 164.2.17 ПКУ) про анулювання (прощення) боргу і включив таку суму в Податковий розрахунок за ф. № 1ДФ за підсумками звітного періоду, в якому був анульований (прощений) такий борг

4.8

• дохід від відчуження нерухомого майна за рішенням суду про зміну власника і перехід права власності на таке майно (п.п. «б» п. 172.5 ПКУ)

Такий дохід обкладається ПДФО за правилами, встановленими ст. 172 ПКУ для оподаткування доходу від продажу нерухомого майна.

4.9

• дохід від відчуження об’єкта рухомого майна за рішенням суду, третейського суду про зміну власника і перехід права власності на рухоме майно (п. 173.4 ПКУ)

Такий дохід обкладається ПДФО за правилами, встановленими ст. 173 ПКУ для оподаткування доходу від продажу рухомого майна.

5

у вас є непогашені суми недоплати з ПДФО та/або ВЗ у зв’язку з недостатністю суми доходу, нарахованої при звільненні, для їх утримання (пп. 169.2.4, 169.4.4, 170.9.1 ПКУ)

Недоплата з ПДФО може виникнути, зокрема:

• внаслідок неправомірного застосування податкової соціальної пільги;

• за підсумками перерахунку при звільненні;

• у зв’язку з необхідністю утримати ПДФО і ВЗ з несвоєчасно повернених грошових коштів, отриманих на відрядження або під звіт.

6

отримували у 2017 році доходи не від податкових агентів (тобто від нерезидентів або фізичних осіб, які не зареєстровані в органах ДФСУ як самозайняті особи) (п.п. 168.2.1 ПКУ), зокрема:

6.1

• доходи у вигляді вартості успадкованого майна (грошові кошти, майно, майнові або немайнові права), які оподатковуються за ставкою, відмінною від нульової, або з яких не були сплачені ПДФО і ВЗ до нотаріального оформлення об’єктів спадку (п. 174.3 ПКУ)

6.2

• доходи у вигляді подарунків (у тому числі в результаті укладення договору дарування), які оподатковуються за ставкою, відмінною від нульової, або з яких не були сплачені ПДФО і ВЗ до нотаріального оформлення договору дарування (п.п. 165.1.39, п. 174.6 ПКУ)

За підсумками 2017 року декларуванню підлягають отримані не від членів сім’ї першого ступеня спорідненості негрошові подарунки, вартість яких у розрахунку на місяць перевищила 800 грн.; подарунки у вигляді грошових коштів у будь-якій сумі

6.3

• доходи від продажу об’єктів рухомого майна без участі податкових агентів (п.п. 168.2.1 ПКУ), крім випадків, коли угода завірялася нотаріально і ПДФО + ВЗ сплачені до нотаріального оформлення

6.4

• доходи від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм), якщо орендар — звичайна фізична особа (п.п. «а» п.п. 170.1.5 ПКУ)

6.5

• дохід від надання в оренду (суборенду) рухомого майна, якщо орендар — звичайна фізична особа (п.п. 164.2.2 ПКУ)

6.6

• доходи від продажу власної сільськогосподарської продукції і власної продукції тваринництва в обсягах, оподатковуваних ПДФО (п.п. 165.1.24 ПКУ)

7

отримували іноземні доходи (пп. 168.2.1, 170.11.1 ПКУ)

Це будь-які доходи, отримані резидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності за межами митної території України. Сюди входять (п.п. 14.1.55 ПКУ): відсотки, дивіденди, роялті і будь-які інші види пасивних доходів; спадок, подарунки, виграші, призи; доходи від виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими і трудовими договорами; доходи від надання резидентам в оренду (користування) майна, розташованого за межами України; доходи від продажу майна, розташованого за межами України; дохід від відчуження інвестиційних активів, у тому числі корпоративних прав, цінних паперів і т. п.; інші доходи від будь-яких видів діяльності за межами митної території України або на територіях, не підконтрольних митним органам

8

кошти або майно (нематеріальні активи), отримані як хабар, викрадені або знайдені як скарб, який не був зданий державі згідно із законом (п.п. 164.2.12 ПКУ)

Обов’язкове подання декларації про доходи

Фізичні особи — підприємці

09.02.18 р.

П.п. 49.18.5, п. 177.5 ПКУ

Особи, що здійснюють незалежну професійну діяльність

30.04.18 р.

П.п. 49.18.4, п. 178.4 ПКУ

Фізичні особи, що виїжджають за кордон на постійне місце проживання

Не пізніше 60 календарних днів, що передують від’їзду

П. 179.3 ПКУ

Особи, що декларують іноземні доходи⁽¹⁾

30.04.18 р.

Пп. 49.18.4 і 170.11.1 ПКУ

Звичайні фізичні особи

30.04.18 р.

П.п. 49.18.4, ст. 179 ПКУ

Добровільне подання декларації про доходи

Фізичні особи з метою отримання податкової знижки

31.12.18 р.⁽²⁾

П.п. 166.4.3 ПКУ

Фізичні особи з метою повернення надмірно сплаченого у 2017 році ПДФО

30.04.18 р.

П.п. 49.18.4, ст. 179 ПКУ

⁽¹⁾ Платник податків може зменшити суму річного податкового зобов’язання на суму податків, сплачених за кордоном, якщо між країною отримання доходів і Україною укладений договір про уникнення подвійного оподаткування (п.п. 170.11.2 ПКУ). Для цього знадобляться документи, що підтверджують суму отриманого за кордоном доходу і суму сплаченого з нього податку, оформлені відповідно до ст. 13 ПКУ. Якщо ці документи відсутні, платник податків зобов’язаний подати в орган ДФСУ заяву про перенесення строку подання декларації про доходи до 31 грудня 2018 року. Інформацію про міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування можна дізнатися у своїй податковій.

⁽²⁾ Такий термін вказаний для фізичних осіб, які подають декларацію добровільно. Якщо скористатися правом на податкову знижку бажає фізична особа, яка згідно з ПКУ зобов’язана подавати декларацію про доходи, то для неї діють загальні граничні строки.