Податкові накладні, розблоковані в січні: коли включати до податкового кредиту

В обраному У обране
Друк
Кравченко Дар’я
Бухгалтерський тиждень Березень, 2018/№ 12
Лист ДФСУ від 03.03.18 р. № 6443/7/99-99-15-03-02-17

Проблема вибору періоду для формування податкового кредиту (ПК) за заблокованими податковими накладними (ПН) / розрахунками коригування (РК) з’явилася ще у 2017 році. А посилилася — 02.01.18 р., коли автоматично були розблоковані ПН/РК, що потрапили під ризикові критерії.

Річ у тому, що період включення до ПК тієї чи іншої ПН/РК безпосередньо залежить від своєчасності реєстрації такого документа в ЄРПН. Так, якщо ПН потрапляє до ЄРПН (п. 198.6 ПКУ):

вчасно, покупець може формувати ПК за операцією, починаючи з періоду складання такого документа (у межах 1095 календарних днів);

із затримкою — починаючи з місяця, в якому така ПН була зареєстрована в ЄРПН. Знову ж таки в межах 1095 календарних днів.

У ПН, заблокованих у 2017 році і розблокованих у 2018 році, трохи інша ситуація. З одного боку, такі ПН могли бути спрямовані на реєстрацію в ЄРПН як своєчасно, так і з запізненням. Водночас безпосередньо в ЄРПН вони потрапили лише 02.01.18 р. (п. 571 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). Ось тут і виникає запитання — в який звітний період включати такі ПН покупцеві?

У листі, що коментується, контролери дали на нього відповідь. Вони заявили: заблоковані ПН, які були зареєстровані в ЄРПН 02.01.18 р., можна включити до складу ПК у ПДВ-звітності:

за грудень 2017 року;

• за будь-який подальший звітний період у межах 1095 календарних днів.

На жаль, дотримуватися такої поради пізно. Проте ті платники ПДВ, які на свій страх і ризик включили розблоковані ПН/РК до ПДВ-декларації за грудень 2017 року, можуть вже не перейматися, що вчинили необачно. Тим же, хто сформував ПК за такими ПН у січні 2018 року, — теж (подавати уточненки і виправляти ситуацію не треба).

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток ifactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд