«Прибуткове» роз’яснення від фіскалів навздогін декларації

В обраному У обране
Друк
Бобро Анатолій
Бухгалтерський тиждень Березень, 2018/№ 12
Лист ДФСУ від 01.03.18 р. № 6191/7/99-99-15-02-01-17

Зверніть увагу: лист, що коментується, датований 01.03.18 р., тобто останнім днем граничного строку для декларування податку на прибуток (далі — ПНП) підприємств за 2017 рік. Звісно, що, з точки зору «своєчасності», цінність його практично нульова.

Тепер щодо змісту.

Почнемо з суб’єктів літакобудування.

Розширення кола пільговиків. Звільнення від оподаткування прибутку підприємств — суб’єктів літакобудування:

• поширюється на усіх суб’єктів, що підпадають під дію норм ст. 2 Закону № 2660*. Раніше пільговиками вважались лише підприємства, які здійснюють розробку та/або виготовлення з кінцевим складанням літальних апаратів та двигунів до них. Зауважимо: на сьогодні розширення лише умовне. У реальності коло пільговиків визначає Перелік № 405**, а він з 20 червня минулого року не змінювався;

* Закон України «Про розвиток літакобудівної промисловості» від 12.07.01 р. № 2660-III.

** Перелік суб'єктів літакобудування, щодо яких запроваджуються тимчасові заходи державної підтримки, затверджений постановою КМУ від 09.06.10 р. № 405.

• застосовується починаючи з 01.01.17 р. (п. 41 підрозд. 4 розд. XX ПКУ).

Цільові кошти. Пам’ятайте, що:

• сума вивільнених коштів (несплачуваного до бюджету «пільгового» ПНП) визнається цільовим фінансуванням з відображенням в бухобліку на рахунку 48;

• треба вести окремий облік та окремо визначати прибуток, отриманий від діяльності за кодом виду економічної діяльності за ДК 009:2010, нарівні класів 30.30, 51.21, 71.12, 71.20, 72.19 та 85.59. Це уособлення фактично зумовлює паралельне ведення двох податковоприбуткових обліків: (1) літакобудування та (2) іншої діяльності.

Фіскали звертають увагу на дотримання платниками напрямів цільового використання пільгових коштів відповідно до п. 6 Порядку № 476*** — використання коштів має бути пов’язане з діяльністю, прибуток від якої звільняється від оподаткування.

*** Порядок здійснення контролю за використанням вивільнених коштів підприємств — суб’єктів літакобудування, на які поширюється дія норм статті 2 Закону України «Про розвиток літакобудівної промисловості» та які здійснюють розробку та/або виготовлення з кінцевим складанням літальних апаратів і двигунів до них, затверджений постановою КМУ від 07.06.17 р. № 476.

Звітність. Констатуючи, що спеціальної форми звіту (п. 9 Порядку № 476) не затверджено, фіскали орієнтують літакобудівників використовувати форму Звіту за наказом № 1685****. У полі 5 заголовної частини Звіту зазначається код пільги «11020365».

**** Форма Звіту про використання платниками податку на прибуток підприємств вивільнених коштів, що затверджена наказом МФУ від 21.12.11 р. № 1685 (у редакції наказу МФУ від 26.09.12 р. № 1032).

Водночас рекомендують разом з декларацією подати доповнення в довільній формі з поясненням напрямів використання пільгових коштів.

Щодо сільгоспвиробників роз’яснення податківців такі.

Звітний період. З 01.07.17 р. закінчилося застосування «особливого» звітного періоду, що складався з двох півріч суміжних років. Остання «особлива» ПНП-декларація подавалась за період з 01.07.16 р. по 30.06.17 р. Тепер аграрії мають звітувати в загальному порядку.

Декларування. Має подаватись річна декларація-2017 (без позначки «виробника сільськогосподарської продукції») з показниками за період з 01.07.17 р. по 31.12.17 р. Граничний строк подання — 01.03.18 р. Про квартальні***** декларації — жодного слова, отже, можливо, що декларації за 9 місяців податківці вимагати не будуть.

***** Детальніше про це — у статі «Високодохідні аграрії — платники ПНП мали звітувати у 2017 році щокварталу — сюрприз від ДФСУ» // «БТ», 2018, № 5.

Разом з такою» ПНП-декларацією (за друге півріччя) потрібно подати два комплекти фінзвітності: (1) за 2017 рік та (2) за перше півріччя 2017 року.

Різниці. У рядку 3.2.4 додатка РІ до річної декларації відображається від’ємне значення (збитки) рядка 04 «особливої» декларації за період з 01.07.16 р. по 30.06.17 р.

Самовиправлення. При поданні уточнюючої декларації за «особливі» звітні податкові роки необхідно проставляти в полі 9 позначку в графі «виробника сільськогосподарської продукції».

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток ifactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд