Зверніть увагу: лист, що коментується, датований 01.03.18 р., тобто останнім днем граничного строку для декларування податку на прибуток (далі — ПНП) підприємств за 2017 рік. Звісно, що, з точки зору «своєчасності», цінність його практично нульова.
Тепер щодо змісту.
Почнемо з суб’єктів літакобудування.
Розширення кола пільговиків. Звільнення від оподаткування прибутку підприємств — суб’єктів літакобудування:
• поширюється на усіх суб’єктів, що підпадають під дію норм ст. 2 Закону № 2660*. Раніше пільговиками вважались лише підприємства, які здійснюють розробку та/або виготовлення з кінцевим складанням літальних апаратів та двигунів до них. Зауважимо: на сьогодні розширення лише умовне. У реальності коло пільговиків визначає Перелік № 405**, а він з 20 червня минулого року не змінювався;
* Закон України «Про розвиток літакобудівної промисловості» від 12.07.01 р. № 2660-III.
• застосовується починаючи з 01.01.17 р. (п. 41 підрозд. 4 розд. XX ПКУ).
Цільові кошти. Пам’ятайте, що:
• сума вивільнених коштів (несплачуваного до бюджету «пільгового» ПНП) визнається цільовим фінансуванням з відображенням в бухобліку на рахунку 48;
• треба вести окремий облік та окремо визначати прибуток, отриманий від діяльності за кодом виду економічної діяльності за ДК 009:2010, нарівні класів 30.30, 51.21, 71.12, 71.20, 72.19 та 85.59. Це уособлення фактично зумовлює паралельне ведення двох податковоприбуткових обліків: (1) літакобудування та (2) іншої діяльності.
Фіскали звертають увагу на дотримання платниками напрямів цільового використання пільгових коштів відповідно до п. 6 Порядку № 476*** — використання коштів має бути пов’язане з діяльністю, прибуток від якої звільняється від оподаткування.
Звітність. Констатуючи, що спеціальної форми звіту (п. 9 Порядку № 476) не затверджено, фіскали орієнтують літакобудівників використовувати форму Звіту за наказом № 1685****. У полі 5 заголовної частини Звіту зазначається код пільги «11020365».
**** Форма Звіту про використання платниками податку на прибуток підприємств вивільнених коштів, що затверджена наказом МФУ від 21.12.11 р. № 1685 (у редакції наказу МФУ від 26.09.12 р. № 1032).
Водночас рекомендують разом з декларацією подати доповнення в довільній формі з поясненням напрямів використання пільгових коштів.
Щодо сільгоспвиробників роз’яснення податківців такі.
Звітний період. З 01.07.17 р. закінчилося застосування «особливого» звітного періоду, що складався з двох півріч суміжних років. Остання «особлива» ПНП-декларація подавалась за період з 01.07.16 р. по 30.06.17 р. Тепер аграрії мають звітувати в загальному порядку.
Декларування. Має подаватись річна декларація-2017 (без позначки «виробника сільськогосподарської продукції») з показниками за період з 01.07.17 р. по 31.12.17 р. Граничний строк подання — 01.03.18 р. Про квартальні***** декларації — жодного слова, отже, можливо, що декларації за 9 місяців податківці вимагати не будуть.
***** Детальніше про це — у статі «Високодохідні аграрії — платники ПНП мали звітувати у 2017 році щокварталу — сюрприз від ДФСУ» // «БТ», 2018, № 5.
Разом з такою» ПНП-декларацією (за друге півріччя) потрібно подати два комплекти фінзвітності: (1) за 2017 рік та (2) за перше півріччя 2017 року.
Різниці. У рядку 3.2.4 додатка РІ до річної декларації відображається від’ємне значення (збитки) рядка 04 «особливої» декларації за період з 01.07.16 р. по 30.06.17 р.
Самовиправлення. При поданні уточнюючої декларації за «особливі» звітні податкові роки необхідно проставляти в полі 9 позначку в графі «виробника сільськогосподарської продукції».
