Помилка в коді ставки в ПН: як виправити

Кравченко Дар’я, податковий експерт
Бухгалтерський тиждень Лютий, 2019/№ 8
В обраному У обране
Друк
Консультація з категорії 101.16 ЗІР ДФСУ

Алгоритм виправлення неточностей, допущених у такому реквізиті податкової накладної (ПН), як код ставки, не прописаний у Порядку заповнення ПН, затвердженому наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307 (далі — Порядок № 1307).

Водночас п. 192.1 ПКУ усі погрішності у ПН пропонує виправляти за допомогою розрахунку коригування (РК). А якщо так, то у платника ПДВ є два способи виправити неточність у коді ставки:

• або скласти анулюючий РК, а потім виписати нову (правильну) ПН (лист ДФСУ від 13.04.18 р. № 1571/6/99-99-12-02-01-15/ІПК);

• або виписати один РК, в якому виправити помилку двома рядками: в першому відняти неправильні дані, у другому — додати правильні (лист ДФСУ від 28.09.18 р. № 4201/6/99-99-15-03-02-15/ІПК; категорія 101.15 ЗІР ДФСУ).

У консультації, що коментується, фіскали пропонують використовувати обидва варіанти. Але який з них обрати — залежатиме від допущеної помилки.

1. Якщо в ПН помилково не заповнено графу «Код ставки» або зазначено не той код ставки, для виправлення помилки складають один РК, в якому одним рядком мінусують неправильні дані, а другим — додають правильні.

Отже, якщо постачальник замість коду однієї «оподатковуваної» ставки зазначив інший, то виправити помилку можна за допомогою одного РК. Наприклад, замість коду основної ставки ПДВ («20») поставив у ПН код «медичної» ставки («7»).

У такому РК одним рядком мінусуємо неправильні дані (у гр. 7 зазначаємо кількість товару/послуг зі знаком «-», у гр. 8 відображаємо ціну, гр. 9 і 10 залишаємо порожніми), а другим рядком — додаємо правильні. В обох рядках РК зазначаємо код причини коригування «104» («зміна номенклатури»). Усі інші графи заповнюємо в загальному порядку.

Такий «виправляючий» РК складаємо на дату виявлення помилки.

Але якщо складаєте РК до «старої» ПН, то врахуйте:

• форма ПН до 01.04.16 р. не передбачала зазначення коду ставки. Тому при складанні РК до такої ПН у рядку, що сторнується, гр. 11 «код ставки» не заповнюйте (категорія 101.16 ЗІР ДФСУ);

• у РК до ПН, які були зареєстровані до 01.12.18 р., у «мінусових» рядках гр. 14 «сума ПДВ» не заповнюють. Адже такої графи тоді ще не було в ПН (п. 4.1 листа ДФСУ від 27.11.18 р. № 36942/7/99-99-15-03-02-17).

2. Якщо в ПН замість коду «оподатковуваної» ставки зазначено код «пільгової» ставки, виписують анулюючий РК та нову ПН з правильним кодом ставки.

Тобто якщо замість коду «оподатковуваної» ставки («20», «7», «901», «902») зазначено «пільговий» код («903»), то одним РК не обійтися. Річ у тім, що п. 201.5 ПКУ та п. 17 Порядку № 1307 зобов’язують складати окремі ПН на оподатковувані й пільгові постачання.

Тому для виправлення такої помилки випишіть РК, який анулює ПН з неправильним кодом ставки, а потім складіть ПН з правильним.

У РК використовуйте код причини коригування «103» («повернення товару або авансових платежів»). Адже це єдина причина коригування, яка дозволяє відмінусувати непотрібні дані з ПН без додавання рядків (категорія 101.15 ЗІР ДФСУ).

Увага! Якщо ж до оподатковуваної ПН помилково потрапила частина пільгового товару/послуги, використовуйте код причини коригування «102» («зміна кількості»).

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд