Теми статей
Обрати теми

Про подання податкової звітності

Редакція БР
Лист від 31.12.2012 р. № 12918/0/71-12/15-1317

II

ДПСУ рекомендує подавати декларацію з податку на прибуток за 2012 рік за формою,
що враховує зміни, внесені наказом Мінфіну від 05.12.2012 р. № 1281

Лист Державної податкової служби України
від 31.12.2012 р. № 12918/0/71-12/15-1317

Про подання податкової звітності

Державним податковим службам в АР Крим,
 областях, містах Києві та Севастополі,
окружній ДПС, Центральному офісу
з обслуговування великих
платників податків ДПС

З метою належного адміністрування податку на прибуток підприємств та здійснення організаційних заходів в частині приймання податкової звітності з податку на прибуток за 2012 рік, яка має подаватися платниками податку на прибуток до органів ДПС, Державна податкова служба України повідомляє наступне.

Положеннями Закону України від 5 липня 2012 року № 5083-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо державної податкової служби та у зв’язку з проведенням адміністративної реформи в Україні» (далі — Закон № 5083)* доповнено новими абзацами пункт 57.1 статті 57 розділу II Податкового кодексу України (далі — Кодекс) щодо щомісячної сплати платниками податку на прибуток авансових внесків.

* Див. «Бухгалтер» № 31’2012, с. 13–14.— Ред.

Так, передбачено, що платники податку на прибуток (крім новостворених, виробників сільськогосподарської продукції, неприбуткових установ (організацій) та платників податків, у яких доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, за останній річний звітний податковий період не перевищують 10 мільйонів гривень) щомісяця сплачують авансовий внесок з податку на прибуток у порядку і в строки, які встановлені для місячного податкового періоду, у розмірі не менше 1/12 нарахованої до сплати суми податку за попередній звітний (податковий) рік без подання податкової декларації.

З метою реалізації законодавчих змін наказом Міністерства фінансів України від 05.12.2012 р. № 1281 (далі — наказ № 1281)** затверджено зміни до наступних форм податкових декларацій:

з податку на прибуток підприємства, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 28.09.2011 р. № 1213, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 20.10.2011 р. за № 1215/19953 (із змінами);

про результати спільної діяльності на території України без створення юридичної особи, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 28.10.2011 р. № 1352, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 11.11.2011 р. за № 1290/20028 (із змінами);

з податку на прибуток банку, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 21.12.2011 р. № 1683, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 10.01.2012 р. за № 16/20329 (із змінами);

з податку на доходи (прибуток) страховика, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 22.06.2012 р. № 759, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 19.07.2012 р. за № 1220/21532.

** Див. с. 14–15 цього випуску.— Ред.

Згідно з положеннями абзацу другого пункту 46.6 статті 46 розділу II Кодексу до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності з податкового періоду, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.

Водночас, зважаючи на те, що зміни до вказаних податкових декларацій, які затверджено наказом № 1281, передбачають доповнення розрахунком авансового внеску з податку на прибуток , пропонуємо рекомендувати платникам податку подавати органам ДПС податкову декларацію за звітний (податковий) 2012 рік за формою з урахуванням доповнень, оскільки пункт 57.1 статті 57 розділу II Закону № 5083 передбачає подання розрахунку щомісячних авансових внесків у складі річної податкової декларації.

Державним податковим службам в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, СДПІ по роботі з ВПП терміново довести зазначений лист до відома платників податку та підпорядкованих органів ДПС.

Заступник Голови ДПСУ А. Ігнатов

Коментар від О. П., А. П.

Почнемо з того, що наказ № 1281 наразі не набрав чинності, оскільки офіційно не оприлюднений. Нагадаємо, що якщо формально відштовхуватися від абзацу другого п. 46.6 ПКУ (адже наказ буде офіційно опубліковано в I кварталі 2013 року), то декларація за зміненою ним формою має подаватися тільки починаючи з декларації за півріччя 2013 року, а для переважної більшості платників — взагалі за 2013 рік. Хоча, судячи з усього, практика рухається іншим шляхом (про що — нижче).

Основних змін — усього дві.

1. Нарешті остаточно виключено з комплекту декларації додаток ОК.

2. Відповідно до нової редакції п. 57.1 ПКУ з березня 2013 року вводяться щомісячні авансові платежі з податку на прибуток.

У зв’язку з цим до форми декларації з податку на прибуток додано два нових рядки:

рядок 33 «Загальна сума нарахованого до сплати податку на прибуток за звітний (податковий) рік (рядок 14 + рядок 20)»,

рядок 34 «Авансовий внесок (1/12 нарахованої до сплати загальної суми податку на прибуток за звітний (податковий) рік), що підлягатиме сплаті щомісяця у березні — грудні 20 року та січні — лютому 20 року (рядок 33/12)».

По-перше, одразу впадає в вічі той факт, що Мінфін назвою рядка 34 фактично підтвердив вимогу про сплату авансів «місяць у місяць» (звертаємо увагу на слова «підлягатиме сплаті у <...> і [у] <...>»), яку незаконно висунули податківці в Узагальнюючій податковій консультації, затвердженій наказом ДПСУ від 21.12.2012 р. 1171 (див. у ній відповідь на запитання 7 на с. 20–21 цього випуску).

По-друге, як бачимо, для обчислення суми податку (див. новий рядок 33), з якої «виходить» розмір авансових платежів, крім рядка 14 незаконно додали ще й «дивідендний» рядок 20 (щодо фіскальності та незаконності обліку цього рядка для розрахунку авансів ми писали, аналізуючи проект зазначених змін до декларації у «Бухгалтері» № 44’2012 на с. 41–43, див. щодо цього також с. 40–41 цього випуску). Водночас порівняно з проектом цих змін із формули розрахунку суми податку в рядку 33 вилучили третій доданок — рядок 17 (у якому відображається податок з нерезидентів). Дякуємо й за те...

По-третє, таблицю 1 додатка ЗП (до рядка 13 декларації) доповнено рядком 13.7, у якому відображатимуться суми сплачених протягом звітного періоду авансових внесків, причому за декларацією за 2013 рік у ній окрім авансів за березеньгрудень слід відображати й аванси за січень і лютий 2013 року. Таким чином, сума сплачених авансів, осівши у підсумок рядка 13, зменшуватиме у цьому рядку декларації податок на прибуток, що підлягає сплаті за підсумками звітного року (іншого звітного періоду).

 

Ну а для того щоб зробити зобов’язання зі сплати згаданих авансів узгодженими податковими зобов’язаннями (що дозволить штрафувати за їх несвоєчасну сплату/несплату), ДПСУ в листі від 31.12.2012 р. (див. його передостанній абзац) пропонує податківцям на місцях рекомендувати платникам подавати декларації з податку на прибуток за 2012 рік за новою формою, тобто з урахуванням змін, внесених наказом № 1281. Чому тільки «рекомендувати»? Та через вищезгаданий п. 46.6 ПКУ.

Очевидно, рекомендувати таке будуть, мабуть, тільки понаддесятимільйонникам, однак — наполегливо. На кшталт, «не згодні — відключимо газ»...

Утім, таке бажання податківців явно зіткнеться з непідготовленістю їхнього програмного забезпечення: адже доки наказ № 1281 не набрав чинності, навряд чи хтось змінить програму прийняття звітності. Тож в електронному вигляді прийняти декларацію за новою формою податківці, вочевидь, ще якийсь час не зможуть...

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі