Дека ЕН для 911_U
нові ставки ЄП, звітність ЄППочнемо з того, що часу ще достатньо. Декларацію за I квартал 2015 року ви повинні подати не пізніше 12 травня 2015 року (з урахуванням святково-вихідних перенесень).
Форма стара, зміст новий
Незважаючи на те що з 01.01.2015 р. змінилися розміри ставок ЄП, трансформувалися групи, нову форму декларації для єдиноподатників затвердити поки що не спромоглися. Отже, платникам податків доводиться користуватися старою формою. Підтверджує це і ДФСУ на своєму сайті (http://sfs.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/192162.html).
Старі форми ЄП-декларацій для ФОП і юросіб затверджені наказом Мінфіну від 21.12.2011 р. № 1688 (у редакції наказу Мінфіну від 07.11.2012 р. № 1159).
Якщо у вашій податковій відмовляють у прийманні декларації за старою формою, посилаючись на те, що ось-ось повинні затвердити нову і вам, мовляв, доведеться перездавати «звітну нову», не звертайте уваги — стійте на своєму.
По-перше, поки Мінфін лише на стадії презентації проекту (http://minfin.gov.ua/control/uk/publish/article?showHidden=1&art_id=409785&cat_id=407082&ctime=1425292692426).
По-друге, навіть якщо у II кварталі форму декларації встигнуть прийняти, усе одно, ураховуючи правило п. 46.6 ПКУ, за нею ви відзвітуєте не раніше ніж за III квартал 2015 року. А як випливає з того ж п. 46.6 ПКУ, до затвердження нових форм декларацій діючі форми залишаються актуальними.
Отже, ще раз підкреслимо: звітуємо за діючою сьогодні формою, затвердженою наказом № 1688, заплющуючи при цьому очі на застарілі номери груп і ставки ЄП.
А «доважок»?
Зверніть увагу! Податківці на місцях одночасно з декларацією за I квартал вимагають окремим листом подати пояснення до декларації, в яких вказати, що ви подаєте декларацію за формою, в якій зазначені ставки ЄП 3 (5) %, а фактично ви застосували ставки 2 (4) % відповідно до змін в чинному законодавстві. Такі пояснення вимагають принести або надіслати поштою навіть у разі, якщо ви подаєте декларацію в електронному вигляді.
У зв’язку з цими вимогами виділимо два моменти:
1. Проігнорувавши подання таких пояснень, платник податків нічим не ризикує. Не його провина, що форма декларації не відповідає реаліям. Його обов’язок розрахувати податкові зобов’язання виходячи з діючих, а не «намальованих» у формі декларації ставок податку. Тим же, хто не хоче псувати стосунки з податківцями, радимо такі пояснення (якщо на місцях є така вимога) усе ж таки подати.
Пояснення подаються в довільній формі. У них потрібно вказати, за якими ставками ви розраховували ЄП і в яких рядках відобразили ці суми. Кількість аркушів доповнення поставте у відповідному полі наприкінці заповненого розділу основної частини (якщо подаєте на папері).
2. У цьому випадку можна піти іншим шляхом. Вписати необхідні пояснення самостійно в електронній формі декларації в поле, яке розташоване відразу за рядком «Доповнення до податкової декларації (заповнюється і додається відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу II Податкового кодексу України) на ___ арк.» і логічно з ним пов’язане. У цьому розділі юрособи можуть написати щось на зразок: «У зв’язку з тим що форма цієї податкової декларації не відповідає змінам, унесеним до п. 293.3 ст. 293 ПКУ, назва показників рядка 3 Сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 4 відсотки, рядка 7.2 Сума податку за ставкою 4 відсотки. Відповідно значення суми в рядку 7.2 розраховано як 4 відсотки».
ФОП у цьому поясненні згадають свої рядки 11 або 12, а також рядки 23, 24.
Важливе зауваження: коли заповнюється розділ «Доповнення», не можна вказувати символи, що містять знаки: ", %, &, ?, <, > і деякі інші (бланк може не пройти перевірку структури документа).
Не забудьте відключити функцію автозаповнення! І хай вас не бентежить, що заповнена з новими ставками стара форма декларації в електронному вигляді фігуруватиме як звітність, яка «Містить помилки». Усе одно вона має бути прийнята, а уникнути помилки в цьому випадку просто неможливо, адже ми обчислюємо показники за новими ставками, а не тими, які передбачені бланком.
Дуже важливо у цьому випадку не припуститися такої помилки: розрахувати суму зобов’язань, наприклад, за 5 %, а сплатити за 4 %. Адже в цьому випадку узгоджене податкове зобов’язання буде розраховано виходячи зі ставки ЄП 5 %, відповідно за єдиноподатником висітиме борг.
А якщо…
А що робити тим, хто вже подав звіт за старою формою, спираючись на автоматичний розрахунок ставок ЄП у програмі? У цьому випадку можна подати «звітну нову» декларацію, заповнивши правильно звіт за новими ставками і виправивши суму зобов’язань. Знову ж таки потрібно відключити автоматичний розрахунок.
Для юросіб декларація заповнюється у гривнях з копійками, чого вимагає сама форма звітності. Для фізосіб показники наводите у цілих гривнях без копійок з округленням за загальновстановленими правилами (це передбачено формою декларації) (консультація в категорії 107.08 ЗІР). Хоча, якщо ви заповнюєте декларацію в електронній формі, програма автоматично ставить гривні з копійками. Однак податківці такі декларації приймають.
Увага: поле 2 вступної частини для юросіб! До 01.01.2015 р. у цьому полі вказували групу (4 або 6), в якій працювало підприємство. Чи потрібно заповнювати його у 2015 році? Формально ні, оскільки всі несільгоспюрособи тепер працюють в одній групі 3. Якщо ж із цієї причини декларацію у вас не приймуть податківці або відмовиться відправити програма, то радимо поставити позначку «Х» у комірках для групи 4 і вказати 2015 рік. Але про це доведеться згадати в доповненні до декларації.
