(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
1/9
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Серпень , 2015/№ 33

«Гарячі» питання щодо липневої ПДВ‑деки

http://tinyurl.com/yym69zeb
Про порядок заповнення липневої декларації ми детально розповідали в минулому номері. Але враховуючи ваші прохання, вирішили ще раз зупинитися на найбільш проблемних питаннях.
ПДВ-звітність

Переплати на 01.07.2015 р.

Деякі рекомендації щодо заповнення липневої ПДВ-декларації податківці озвучили в листі № 29168*. У ньому зазначено, що за переплатами платники повинні керуватися попереднім листом № 22408**: до ряд. 20.2 липневої декларації має потрапити залишок переплати, не погашений червневими зобов’язаннями.

* Лист ДФСУ від 07.08.2015 р. № 29168/7/99-99-19-03-02-17.

** Лист ДФСУ від 22.06.2015 р. № 22408/7/99-99-19-02-02-17.

Але тут карти багатьом сплутала сума переплат, зазначена в ряд. 11 Витягу з СЕА (форма J1401205). Там зараз стоїть уся сума переплат станом на 01.07.2015 р. (без урахування того, що частина з неї могла бути вже «з’їдена» червневими зобов’язаннями). Тому сліпо орієнтуватися на ряд. 11 Витягу при заповненні декларації не можна. Від неї потрібно самостійно відняти суму переплат, що зарахувалася вам у рахунок сплати червневих зобов’язань (відняти значення ряд. 25.1 червневої декларації, яке не було списано з ПДВ-рахунка (ряд. 1 Витягу з СЕА).

При цьому ми не виключаємо, що податківці можуть ще підправити ряд. 11 Витягу і залишити в ньому тільки «реальні» переплати, не перекриті червневими зобов’язаннями.

Для надійності рекомендуємо подати ще й Запит про стан розрахунків з бюджетом (форма J1300202) станом на 1 липня і поглянути, яка сума переплат зазначена там. І потім уже від неї відняти суми, що зарахувалися червневими зобов’язаннями.

Як сплачувати зобов’язання за липень, якщо є переплата?

На жаль, цей момент як у листі № 22408, так і в п. 34 підрозд. 2 розд. XX ПКУ прописано неоднозначно. Але на сайті ДФСУ є повідомлення про те, що така переплата повинна зменшити зобов’язання до сплати за серпень або збільшити від’ємне значення ряд. 24 за липень, яке потім переноситься до ряд. 20.1 серпневої декларації. Тобто керуємося принципом:

— якщо в декларації за липень заповнено ряд. 18 — значення за ряд. 20.2 зменшить ряд. 25.1;

— якщо сума переплат більша, ніж зобов’язання за липень, або за липневою декларацією виникло від’ємне значення — сума невикористаних переплат осяде в ряд. 24 деки за липень і потім перенесеться до ряд. 20.1 за серпень. Заявити до БВ у липні цю суму не можна.

З переплатами виникла ще одна проблема: ряд. 20.2 «вимагає заповнення» ряд. 27 і 31, а також подання додатка Д2. Податківці в листі № 29168 зазначили, що додаток Д2 можна не подавати. Але в такому разі декларація не приймається. Сподіваємося, що податківці і розробники ПО оперативно вирішать цю проблему. Адже додаток Д2 явно не призначений для обліку переплат станом на 01.07.2015 р., так само як і розділ IV декларації (його в такому разі не заповнюємо).

Рядки 8.1 і 9.1

У чому тут підступ? У назвах цих рядків, як і раніше, фігурує період, пов’язаний з 1 лютого. Тоді як з прийняттям Закону № 643*** розпочався новий відлік операцій — з 1 липня. Який це має стосунок до декларації? Річ у тім, що за ряд. 9.1 декларації податківці визначають показник ∑Перевищ і раніше до цього рядка потрапляли тільки ті суми, що «йшли» у формулу. Зараз, очевидно, теж має дотримуватися такий підхід.

*** Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» від 16.07.2015 р. № 643-VIII.

Нагадаємо: відмінність ряд. 9 і 9.1 декларації полягало у тому, що до ряд. 9.1 не включалися РК до «старих» ПН, тобто не включався ряд. 8.1 декларації (адже раніше такі РК для формули не враховувалися).

Але Закон № 643 дещо змінив принцип обліку у формулі складених після 01.07.2015 р. РК до «старих» ПН. Якщо вони виписані до «долипневих» ПН, що видавалися покупцю, то включаються у формулу. Якщо «долипнева» ПН не видавалася покупцю (наприклад, складена на неплатника), то РК, складений до неї, до формули не йде. На цьому принципі, на нашу думку, і має тепер будуватися заповнення ряд. 8.1 і 8.2 декларації, тобто:

— до ряд. 8.1 повинні потрапляти РК, що не йдуть у формулу (тобто РК до ПН, складених до 1 липня, що не видавалися покупцям — платникам ПДВ);

— у ряд. 8.2 — РК до всіх «долипневих» ПН, які йдуть у формулу, тобто до ПН, складених до 1 липня 2015 року, які видавалися покупцям — платникам ПДВ.

Тоді ряд. 9.1 формуватиметься коректно.

Можна піти й іншим шляхом — просто вручну відкоригувати значення ряд. 9.1.

Службове поле ряд. 22.1 (регліміт)

Заповнювати його потрібно тільки в тому випадку, якщо заповнено ряд. 22 декларації. Якщо ж рядок порожній, то це поле не заповнюємо. Адже воно важливе тільки для випадку, коли платник бажає заявити БВ грошима або погашає за рахунок «мінуса» податковий борг (це можна зробити тільки в межах суми ліміту).

Як заповнювати це спецполе? Величина ліміту зазначена в ряд. 2 Витягу з СЕА (форма J1401205). Брати цю суму потрібно на момент подання декларації (тобто безпосередньо перед тим, як заповнити декларацію, потрібно отримати свіжий Витяг із СЕА).

Якщо показник (ряд. 2 Витягу) має додатне значення — вписуємо його значення у службове поле ряд. 22.1.

Якщо сума реєстраційного ліміту перевищує значення ряд. 22, то тоді в ручному режимі доведеться відкоригувати значення ряд. 22.1 і зазначити в ньому «0» (інакше в автоматичному режимі за цим рядком з’являється сума з «мінусом»).

Якщо від’ємне — ставимо «0». Так рекомендували робити податківці в листі № 7796****. Вважаємо, що цими рекомендаціями можна керуватися й зараз (принаймні, програма opz видає помилку, якщо службове поле ряд. 22.1 заповнено з «мінусом»). У цьому випадку показник ряд. 22 в повній сумі перейде до ряд. 22.1, а з нього — одразу до ряд. 24 декларації (ряд. 23 задіяно не буде).

**** Лист ДФСУ від 06.03.2015 р. № 7796/7/99-99-19-03-02-17.

o.sumcova@buhgalter911.com

Зацікавив журнал?
Отримуйте більше статей та спеціальних пропозицій за підпискою
ПДВ, декларація додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті