Форма № ЗВР-1: хто і коли зобов’язаний подавати?

У вас немає РРО, КОРО і РК

Якщо у своїй діяльності ви не зобов’язані застосовувати РРО або КОРО з РК, то про всі види РРО-звітності (у тому числі і про форму № ЗВР-1) вам замислюватися взагалі не варто, оскільки вона не має до вас жодного стосунку.

Працювати без РРО і КОРО з РК можуть:

— юрособи і ФОП, які отримують оплату за продані товари (послуги) виключно в безготівковій формі (без прийняття платіжних карт);

— ППЄПи груп 2 і 3, в яких річний дохід ≤ 1 млн грн., ППЄПи групи 1 незалежно від обороту;

— інші особи, які вписуються у звільнення згідно зі ст. 9 Закону про РРО.

У вас є РРО

Якщо у вас є РРО, зареєстрований у податковій службі, то форму № ЗВР-1 ви не подаєте, оскільки інформацію про отримані через РРО кошти ви зобов’язані надсилати податківцям в електронній формі. Пункт 7 ст. 3 Закону про РРО вимагає подавати звітність, пов’язану із застосуванням РРО, КОРО і РК, тільки якщо не передбачено надання інформації по дротових/бездротових каналах зв’язку. А зараз власники РРО в будь-якому разі по цих самих каналах зв’язку передають:

— електронні копії розрахункових документів і фіскальних чеків

або

— інформацію про загальний обсяг розрахункових операцій — при використанні РРО, які створюють контрольну стрічку у друкованому вигляді, електронних таксометрів, автоматів з продажу товарів (послуг), РРО з купівлі-продажу іноземної валюти.

Таким чином, сьогодні всі, хто застосовують РРО, передають «РРО-інформацію» по дротових/бездротових каналах зв’язку, а отже, звільнені від необхідності подавати форму № ЗВР-1. І податківці з цим погоджуються (консультація в категорії 109.12 ЗІР).

У вас є РРО, але з ним проблеми

Нарешті ми дісталися до найпікантнішого моменту: що робити, якщо ваш РРО зламався або у вас тимчасово відключили електрику і в цей період ви задіювали при розрахунках КОРО з РК, зареєстровані на цей РРО, або використовували резервний РРО? Чи потрібно в такому разі подавати форму № ЗВР-1?

До 01.01.2015 р. в категорії 109.12 ЗІР було дві консультації, в яких зазначалося буквально таке: якщо в період поломки ви використовуєте резервний РРО або КОРО з РК, то форму № ЗВР-1 подавати не потрібно.

І це справедливо, адже у «звільняючому» від неї абз. 1 п. 7 ст. 3 Закону про РРО нічого не зазначено про тимчасові простої РРО. Зрозуміло одне: якщо є обов’язок передавати інформацію в електронній формі — отже, немає обов’язку подавати форму № ЗВР-1.

Більше того, всі операції, які ви проводили в період «простою» основного РРО через КОРО з РК, все одно потрібно внести до РРО після відновлення його роботи (і виконати Z-звіт) (п. 9 розд. III Порядку застосування РРО*). Після чого ці дані одразу потраплять податківцям по дротових/бездротових каналах зв’язку. Навіщо ж їх дублювати вдруге, адже це призведе до «задвоєння» виручки?

* Порядок реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари, затверджений наказом Міндоходів від 28.08.2013 р. № 417.

Якщо на період виходу з ладу РРО або в разі відключення електроенергії розрахункові операції проводяться з використанням КОРО і РК, то після встановлення відремонтованого (резервного) РРО або відновлення постачання електроенергії необхідно провести через РРО суми розрахунків за час роботи з використанням РК, а також відповідно до контрольної стрічки (у разі обнулення оперативної пам’яті) — за час роботи, що передував виходу РРО з ладу або відключенню електроенергії, окремо за кожною ставкою податку на додану вартість, після чого слід виконати Z-звіт.

Те, що форма № ЗВР-1 у такому разі не потрібна, випливало і з листа Міндоходів від 27.01.2014 р. № 1502/6/99-99-22-01-03-15/79.

Залишалося тільки питання з поданням Довідки про використані розрахункові книжки. Але знову ж таки, згідно з вимогами все того ж п. 7 ст. 3 Закону про РРО подавати її, так само як і форму № ЗВР-1, теж не потрібно.

Начебто все добре. Але… податківці присвоїли своїм роз’ясненням у ЗІР статус «діяло до 01.01.2015 р.». Тобто вони відправлені до категорії «не діючих». А «в діючих» тепер висить консультація, що у випадку, який нас цікавить, подається форма № ЗВР-1, а разом з нею — Довідка про використані розрахункові книжки.

Проте поспішаємо вас заспокоїти. На наш погляд, це не більше ніж курйоз. Насправді це «старовинна» консультація, яка висить ще з тих часів, коли не було запроваджено передання РРО-інформації по дротових/бездротових каналах зв’язку. Тому, вважаємо, в питанні, що цікавить нас, нічого не змінилося — ані форму № ЗВР-1, ані Довідку про використані розрахункові книжки подавати не потрібно.

Без РРО, але застосовуєте КОРО з РК

Є певна категорія осіб, які звільнені від РРО, але зобов’язані застосовувати КОРО з РК (ст. 10 Закону про РРО). Вони зазначені в Переліку № 1336**: роздрібні торговці в мережі пересувної торгівлі, на ринках, ярмарках, буфети вишів, аптеки в селах, торгівля газетами, журналами тощо.

** Перелік окремих форм та умов проведення діяльності у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, яким дозволено проводити розрахункові операції без застосування реєстраторів розрахункових операцій з використанням розрахункових книжок і книг обліку розрахункових операцій, затверджений постановою КМУ від 23.08.2000 р. № 1336.

Так от, оскільки вони не передають податківцям інформацію про розрахунки в електронній формі (як це роблять власники РРО), то зобов’язані подавати цю інформацію на папері — це форма № ЗВР-1 і Довідка про використані розрахункові книжки. Цей звіт подається щомісячно не пізніше 15-го числа місяця, наступного за звітним, до податкової за місцем реєстрації РРО.

За несвоєчасне подання (або неподання) звіту застосовується адмінштраф згідно зі ст. 155¹ КУпАП — від 85 до 170 грн. Також застосовується штраф згідно з п. 9 ст. 17 Закону про РРО — 170 грн.

v.miroshnichenko@buhgalter911.com