(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
3/12
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Серпень , 2015/№ 35

Не показали переплати в ряд. 20.2 ПДВ-деки за липень: як бути?

http://tinyurl.com/y6pkrja6
З відображенням «долипневих» переплат у декларації з ПДВ за липень виникло чимало проблем. Тому не дивно, що ті, у кого сума переплат була незначною, вирішили взагалі не заповнювати ряд. 20.2. Тепер виникло запитання: які наслідки цього? Давайте розбиратися.
ПДВ-облік, «долипневі» переплати

Ще раз нагадаємо: до ряд. 20.2 липневої деки повинні були потрапити тільки «реальні» переплати, «нез’їдені» зобов’язами червня. Тоді як ряд. 11 Витягу показував усю суму переплат станом на 01.07.2015 р. (не враховуючи того, що частина цих переплат могла бути зарахована червневими зобов’язами). Це одна з головних причин, через яку платники побоялися заповнювати ряд. 20.2. Які наслідки цього?

Штрафи за незаповнення ряд. 20.2 вам не загрожують. Бюджет не «постраждав» (заниження ПЗ немає). Запитання в іншому: чи готові ви так просто втратити переплату? Адже що зазначено в  п. 34 підрозд. 2 розд. XX ПКУ:

— на суму переплат одноразово збільшується ліміт реєстрації;

одночасно зі збільшенням регліміту борги з переплат вважаються погашеними (вважайте, переплати більше немає). Тобто сподіватися, що переплата так і залишатиметься на особовому рахунку і нею можна буде скористатися для сплати, наприклад, ПЗ за УР, не варто.

Погашення переплат, «неперекритих» червневими зобов’язаннями, передбачене тільки через декларацію. Механізм «заліку» переплат податківці розписали в  листі № 22408*:

* Лист ДФСУ від 22.06.2015 р. № 22408/7/99-99-19-02-02-17.

ДФСУ в  листі № 29168** підтвердила, що переплати в липневій деці відображаються так, як описано в  листі № 22408. Такий самий механізм прописано і в Законі № 643 *** (але не дуже чітко).

** Лист ДФСУ від 07.08.2015 р. № 29168/7/99-99-19-03-02-17.

*** Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» від 16.07.2015 р. № 643-VIII.

1) за червень — потрібно було декларувати всі зобов’язання до сплати (але на ПДВ-рахунок перераховувати суми за мінусом переплат);

2) а якщо переплат виявилося більше, ніж податку за червень, то залишок, що не «зіграв», потрібно було перенести до ряд. 20.2 деки за липень.

Виходить: якщо ви не заповнили ряд. 20.2 в декларації за липень і не хочете втратити суми переплат — потрібно подати УР до липневої декларації. У результаті, якщо в липневій декларації:

— було заповнено ряд. 25.1 — то УР ви зменшите зобов’язання до сплати і на особовому рахунку знову утворюється переплата;

— був «мінус» (заповнений ряд. 24) — збільшиться значення за ряд. 24, яке можна буде врахувати в ряд. 20.1 поточної (серпневої) деки.

Як відображати переплати в серпневій і подальших деклараціях? Потрапивши до ряд. 20.2 липневої декларації, сума переплат:

1) або погасилася. До ПДВ-звітності вона більше не потрапляє;

2) або «осіла» в ряд. 24 липневої декларації. Далі із ряд. 24 вона переноситься до ряд. 20.1 декларації за серпень.

Урахуйте: такі переплати в БВ (ряд. 23.2) ставити не можна. Немає умов для його відображення. Та й податківці говорили, що ця сума може спрямовуватися тільки у зменшення ПДВ-зобов’язів (див. лист № 22408).

Водночас, ураховуючи формулювання п.п. 3 п. 34 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, це питання потрібно моніторити (звичайно, якщо вас цікавить БВ). Річ у тім, що прочитання цієї норми під певним кутом приводить і до ліберальних висновків (вона вказує напрям використання цієї суми тільки для липня).

m.kazanova@buhgalter911.com

Зацікавив журнал?
Отримуйте більше статей та спеціальних пропозицій за підпискою
переплата, ПДВ додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті