ФОП-ЗС записує всі свої витрати до Книги ОДВ. Тому, щоб зрозуміти метод відображення витрат у ФОП, потрібно просто розібратися із заповненням цієї Книги*.
* Вас зацікавить стаття «Поспішайте бачити» заповнення Книги ОДВ у ФОП-ЗС у прикладах» в журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 48.
Витрати у графі 6 Книги ОДВ. Найбільше проблем виникає при заповненні саме графи 6. Сюди потрапляє сплачена вартість товарів (призначених для перепродажу) або сировини, матеріалів, купівельних напівфабрикатів і комплектуючих, запчастин, з яких ФОП виготовляв конкретні продукцію/роботи/послуги, від реалізації яких отримав дохід (точніше виручку, див. далі), — п.п. 177.4.1 ПКУ.
Усі зазначені оплачені витрати записуємо до Книги ОДВ у той момент, коли ФОП отримав виручку (оплату) у готівковій/безготівковій/негрошовій формі від продажу конкретної партії товару (чи продукції) / робіт / послуг, — п.п. 6 п. 6 Порядку № 481**. Отримання авансу також ураховується. Оскільки для ФОП отриманий аванс — це дохід.
Наприклад, сьогодні ви отримали аванс за товар у розмірі 1000 грн. (а розплатилися за цей товар учора — 800 грн.). У такому разі витрати на закупівлю товару (800 грн.) відображаєте у Книзі сьогодні, одночасно з доходом від його продажу (1000 грн.).
Однак зверніть увагу: ФОП має право відобразити витрати тільки за наявності їх документального підтвердження ( п. 177.2 ПКУ). Важливо — документального підтвердження саме оплати! Такими документами згідно з п.п. 5 п. 6 Порядку № 481 є платіжні документи про витрати: платіжне доручення, ПКО, квитанція, фіскальний чек, акт закупівлі та інші документи, що підтверджують факт оплати товарів. А якщо ФОП тільки перерахував аванс за товари. Вважається, що витрати понесено/сплачено, їх можна враховувати?
Так, сьогодні перешкод для цього немає! До 2015 року перераховані аванси (до отримання матцінностей / підписання акта) до витрат ФОП уключати не міг (хоча отримані аванси до доходу включав відразу). Цьому заважала прив’язка складу витрат до «прибуткового» розд. III ПКУ (у юросіб-загальносистемників аванси ні до доходів, ні до витрат не включаються). Однак тепер такої прив’язки немає.
Бухгалтери, зверніть увагу: ФОП не використовують бухобліковий принцип нарахування. Для них не має значення, відвантажений придбаний/проданий товар чи ні. Доходи та витрати виникають за касовим методом.
Витрати у графах 7 і 8 Книги ОДВ. Ці графи заповнюються просто — у момент оплати витрат, тобто тут застосовується касовий метод без будь-яких умов і без прив’язки до доходу. Перерахували гроші (наприклад, зарплату, ЄСВ, комунальні платежі, оренду тощо) — відразу поставили таку суму до витрат (графи 7 або 8 Книги ОДВ), і на цьому все.
Ці принципи обліку, найімовірніше, ФОП-ЗС використовуватимуть і у 2016 році.
