Підприємства, які прийняли рішення отримувати з бюджету компенсацію середнього заробітку мобілізованих працівників та подали до органів соцзахисту населення інформацію про фактичні витрати на зазначені цілі, мають право не справляти ЄСВ із суми такого заробітку, якщо його виплата здійснюється відповідно до вимог Порядку № 105* за рахунок коштів підприємства до отримання компенсації**.
** Подробиці чекають на вас у статті «Середній заробіток мобілізованих та ЄСВ: «одразу немає» в журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 27.
Надміру нараховані/утримані суми ЄСВ із суми середньої зарплати мобілізованого працівника, яку отримуватимете з бюджету, показуєте в таблицях 1 і 6 Звіту за формою № Д4, сформованого за місяць, у якому ці суми було відсторновано.
У таблиці 1 Звіту за формою № Д4 суми, на які було зменшено ЄСВ, проставляєте у відповідних коригувальних рядках 7, 7.1, 7.3. У рядку 7.4 зазначаєте суму середнього заробітку за травень 2015 року, яку ви вказали у звіті на отримання компенсації. Крім того, потрібно заповнити рядок без номера «Зміст помилки». У ньому можна зазначити: «Коригування бази справляння ЄСВ на суму компенсації виплат у розмірі середнього заробітку мобілізованих працівників за травень 2015 року».
У таблиці 6 на працівника формуєте рядок на «виїмку» оподатковуваного травневого середнього заробітку, зазначаючи:
— у графі 9 — колишній код категорії застрахованої особи «47». Виправляти його на «48» не потрібно!
— у графі 10 — код типу нарахувань «3»;
— у графі 11 — місяць, за який нараховано заробіток (у цьому випадку «05.2015»);
— у графі 18 — суму середнього заробітку, на яку надміру нараховано ЄСВ за відповідний місяць;
— у графах 20 і 21 — надміру утриману та нараховану суми ЄСВ відповідно.
Графи 15 (кількість календарних днів перебування у трудових відносинах) і 17 (загальна сума нарахованої заробітної плати) не заповнюєте.
Зверніть увагу: на суму надміру нарахованого/утриманого ЄСВ зменшиться загальна сума зобов’язань з ЄСВ, яка зазначається в рядку 8.
Приклад. Працівник Шевченко Олег Петрович (податковий номер — 2912345678) був мобілізований з 05.05.2015 р. Із середньої зарплати, що виплачувалася працівнику за період мобілізації в травні 2015 року, підприємство справляло ЄСВ та відображало у звітності з кодом категорії застрахованої особи «47». Ставка ЄСВ у частині нарахувань — 37,26 %.
У червні 2015 року підприємство подало до органу праці та соцзахисту населення звіт про фактичні витрати на виплату середнього заробітку працівнику за травень 2015 року. У цьому ж місяці підприємство провело коригування надміру нарахованого/утриманого ЄСВ із середньої зарплати.
Сума середнього заробітку за період мобілізації:
— у травні — 3600,00 грн. (ЄСВ/нарахування — 1341,36 грн., ЄСВ/утримання — 129,60 грн.);
— у червні — 4000,00 грн. (ЄСВ не справлявся).
Підприємство заповнило таблицю 6 Звіту за формою № Д4 таким чином:
Валентина Боршовська,
заступник директора Департаменту —
начальник відділу персоніфікованого обліку
інформаційних систем та мереж Пенсійного фонду України
