Теми статей
Обрати теми

Як виправити помилки в Д2: роз’яснення фіскалів

Казанова Марина, податковий експерт, m.kazanova@buhgalter911.com
Тільки під завісу декларування ПДВ за лютий податківці розповіли, як правильно відображати «долютневе» від’ємне значення в додатку Д2. Тому недивно, що чимало платників заповнили його з помилками. Не пройшло й півроку — ми дочекалися від податківців роз’яснень, як ці помилки виправити. Що ж вони нам зараз пропонують?
«долютневий» мінус, виправлення ПДВ-помилок

Роз’яснення, що стосуються виправлення помилок у Д2, зовсім нещодавно з’явилися на сайті ДФСУ* (у розділі «Податкові зміни 2015 / Електронне адміністрування ПДВ) і в ЗІР (розділ 101.28).

* http://sfs.gov.ua.

У цих роз’ясненнях податківці акцентували увагу на трьох проблемних запитаннях:

1. Що робити, якщо в додатку Д2 за лютий неправильно показали суми «старого» від’ємного значення (завищили/занизили показники гр. 2 — 5)? Причому податківці описали той варіант, коли помилки в Д2 викликані неправильним перенесенням у нього даних і не пов’язані з виправленнями у «старих» («долютневих») деклараціях. Наприклад, якщо ви неправильно розписали «старе» від’ємне значення за графами (як того вимагали податківці в  листі ДФСУ від 06.03.2015 р. № 7796/7/99-99-19-03-02-17) або помилково включили «січневе» від’ємне значення і в Д2, і в ряд. 20.1 декларації за лютий.

img 1

Про порядок виправлення помилок в Д2, якщо вони виникли в результаті помилок у «старих» деклараціях, читайте у статті «Виправляємо помилки в «долютневому» мінусі» у журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 18-19. Нагадаємо: такі помилки виправляються через гр. 11 додатка Д2, що подається разом з поточною декларацією.

2. Що робити, якщо в результаті помилки в Д2 завищили суму, яка заявлялася в полі «а» для збільшення реєстраційного ліміту?

3. Що робити, якщо на «помилкову» суму вже встигли збільшити гр. 7 додатка Д2 і податковий кредит (ряд. 20.2 декларації)?

Для наочності порядок виправлення таких помилок пропонуємо розглянути на прикладі.

Приклад. Платник помилково в додатку Д2 за лютий завищив значення у гр. 2 на суму 10000 грн. Одразу ж у лютневому додатку всю суму наявного «старого» мінуса (уключаючи й «помилкові» 10000 грн.) він заявив у полі «а» для збільшення реєстраційного ліміту і податкового кредиту. Ліміт на повну суму був збільшений податківцями в березні. У березневій декларації платник збільшив на цю суму гр. 7 додатка Д2 і ряд. 27 і 20.2 декларації.

Для виправлення такої помилки податківці пропонують:

1. Подати УР і уточнюючий додаток Д2 до декларації за лютий (період, в якому неправильно показали «старе» від’ємне значення і «завищили» поле «а»).

В уточнюючому додатку Д2:

1) виправляємо таблицю 1:

— зі знаком «-» зазначаємо суму від’ємного значення, яку було надмірно зазначено у гр. 2 — 5 додатка Д2;

— зі знаком «+» — суму від’ємного значення, яку помилково не було враховано (повністю або частково) у гр. 2 — 5 додатка Д2.

Таким чином, в уточнюючому додатку Д2 фігурують тільки суми помилок.

Аналогічно заповнюються й інші колонки таблиці 1 додатка Д2, в яких завищені або занижені показники.

При цьому значення рядка «Усього» гр. 6 таблиці 1 додатка Д2, що подається разом з УР, повинне дорівнювати значенню гр. 6 ряд. 26 розділу IV УР;

2) виправляємо поле «а» — сума в ньому в результаті помилки виявилася завищеною. Податківці пропонують такий варіант вирішення цієї проблеми: в уточнюючому додатку Д2 за той період, в якому неправильно заповнили поле «а» (у нашому випадку — за лютий), зі знаком «мінус» зазначити в полі «а» різницю, на яку має бути зменшене поле «а» періоду, що виправляється. Вважаємо, знак «мінус» у цьому полі потрібно писати словами. Крім слів, в електронній версії додатка Д2 програми ОПЗ у полі «(зазначається цифрами)» проставляємо зі знаком «мінус» також цифрове позначення цієї суми (див. нижче).

img 2

Такий самий порядок виправлення поля «а» діє, якщо помилки в Д2 виникли в результаті помилок у «старих» деклараціях.

За умовами нашого прикладу уточнюючий додаток Д2 буде заповнений так:

Уточнюючий додаток Д2 за лютий

img 3

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

Усього

-10000

-10000

-10000

01.2015

-10000

-10000

-10000

 

Реєстраційний ліміт буде зменшено у звітному періоді, в якому подано УР.

img 4

Якщо поле «а» занижене, то може бути два варіанти виправлення такої помилки:

— або подати УР з уточнюючим додатком Д2 і дописати в ньому недостатню суму з «плюсом» (податківці не підтримують цей варіант);

— або заявити недостатню суму в полі «а» додатка Д2, який подається разом з поточною декларацією.

У результаті помилки виявилися неправильно заповненими ряд. 26 і 31 лютневої декларації. Тому виправляємо і їх. В УР до декларації за лютий проставляємо:

— у гр. 4 — «помилкові» показники;

— у гр. 5 — правильні показники;

— у гр. 6 — різницю цих рядків — абсолютне значення з відповідним знаком (+/-)

УР до декларації за лютий

Рядок УР

Гр. 4

Гр. 5

Гр. 6

26

30000

20000

-10000

31

30000

20000

-10000

 

Помилка в ряд. 26 і 31 лютневої декларації не призвела до заниження ПЗ лютого, а отже, штрафні санкції платник собі не нараховує.

2. Подаємо УР до декларації того періоду, в якому податківці збільшили ліміт реєстрації, тобто періоду, коли була заповнена гр. 7 додатка Д2 і ряд. 27 і 20.2 декларації (у нашому випадку — за березень). Потрапивши до ряд. 20.2, «помилкова» сума автоматично спричинила завищення податкового кредиту. Відповідно коригуванню підлягає й сума податкового кредиту.

За умовами нашого прикладу уточнюючий додаток Д2 виглядатиме так:

Уточнюючий додаток Д2 за березень

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

Усього

-10000

-10000

-10000

01.2015

-10000

-10000

-10000

 

УР до декларації за березень

Рядок УР

Гр. 4

Гр. 5

Гр. 6

18

50000

50000

20

30000

20000

— 10000

20.2

30000

20000

— 10000

25

20000

30000

+10000

25.3

300

27

30000

20000

-10000

 

Якщо березнева декларація була з мінусом, то УР буде заповнено так:

УР до декларації за березень

Рядок УР

Гр. 4

Гр. 5

Гр. 6

19

5000

5000

20

30000

20000

-10000

20.2

30000

20000

-10000

21

30000

20000

-10000

22

35000

25000

-10000

22.1

35000

25000

-10000

24

35000

25000

-10000*

26

30000

20000

-10000

27

30000

20000

-10000

 

* На цю суму зменшується ряд. 20.1 декларації за період, в якому фактично подано УР (якщо він подавався як самостійний документ).

Якщо помилка вплинула на розрахунки з бюджетом наступних звітних періодів (ряд. 23 і 25), доведеться подавати УР до кожного звітного періоду, в якому помилка вплинула на значення цих рядків.

Якщо ж помилка не вплинула на розрахунки з бюджетом наступних звітних періодів, досить подати один УР — до періоду завищення податкового кредиту.

m.kazanova@buhgalter911.com

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі