Теми статей
Обрати теми

Якщо отримали компенсацію мобілізованим за січень і лютий

Ушакова Лілія, експерт з питань оплати праці, l.ushakova@buhgalter911.com. За сприяння Боршовської Валентини, заступника директора Департаменту — начальника відділу персоніфікованого обліку, інформаційних систем і мереж ПФУ
Підприємство отримало з бюджету компенсацію середнього заробітку мобілізованого працівника за січень і лютий 2015 року. Як відсторнувати надмірно нараховані податки/внески/збори та показати це у звітності — читаємо далі.
сторнування ПДФО, ВЗ, ЄСВ

Податок на доходи фізичних осіб

Перше, що необхідно зробити, — це провести добровільний перерахунок сум доходів, а також утриманого ПДФО. Його проводите за тими самими правилами, що й річний перерахунок, після отримання з бюджету компенсації «мобілізаційного» середнього заробітку за січень і лютий 2015 року.

Під час перерахунку визначаєте суми ПДФО, які, як виявилось, не потрібно було утримувати з «солдата підприємства». Паралельно коригуєте суму ПДФО.

img 1

Суму переплати з ПДФО можна буде зарахувати в рахунок сплати цього податку в наступних звітних періодах або спробувати повернути.

Тепер про відображення результатів перерахунку у звітності. Тут податківці вирішили проявити креативність! Вони пропонують не подавати уточненку до Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 1 квартал 2015 року, а просто відобразити результати перерахунку середнього заробітку мобілізованих за січень і лютий 2015 року у формі № 1ДФ за той звітний період, в якому провели перерахунок.

Якщо ця радісна подія сталася в червні 2015 року, то у формі № 1ДФ за 2 квартал формуйте щодо мобілізованого працівника:

1) рядок з ознакою доходу «101» зі знаком «мінус» у колонках 3а і 3 (сума нарахованого/перерахованого середнього заробітку за січень і лютий 2015 року), а також 4а і 4 (сума нарахованого/перерахованого ПДФО);

2) рядок з ознакою доходу «128» з додатними значеннями в усіх колонках із сумовими показниками.

img 2

У рядку з ознакою доходу «128» зазначте загальну суму «мобілізаційного» середнього заробітку, що компенсується, нараховану/виплачену працівнику у звітному періоді, і суму перерахованого середнього заробітку за січень і лютий 2015 року з нулями у графах 4а і 4.

Військовий збір

Так само, як і у випадку з ПДФО, після отримання компенсації середнього заробітку за січень і лютий 2015 року визначайте суми ВЗ, які були з нього надмірно утримані. Далі наводите лад в облікових регістрах. Відсторновані суми ВЗ податківці пропонують відображати в розділі II форми № 1ДФ за той звітний період, в якому провели перерахунок ВЗ. Яким чином? Просто за рядком «Військовій збір» розділу II форми № 1ДФ на суму:

— нарахованого/виплаченого середнього заробітку за січень і лютий 2015 року зменшуєте показники граф «Загальна сума нарахованого доходу» / «Загальна сума виплаченого доходу» відповідно;

— утриманого/перерахованого ВЗ із середнього заробітку за січень і лютий 2015 року — суму поточних зобов’язань з ВЗ.

Єдиний соціальний внесок

Перше, що робите, — визначаєте суми ЄСВ, які було надмірно нараховано/утримано із суми середнього заробітку мобілізованого працівника за січень і лютий 2015 року.

img 3

На підставі бухдовідки в бухобліку підприємства методом «сторно» відображаєте суму надмірно нарахованого/перерахованого ЄСВ.

Далі надмірно нараховані/утримані суми ЄСВ показуєте в таблицях 1 і 6 Звіту за формою № Д4, сформованого за місяць, в якому ці суми було відсторновано.

У таблиці 1 Звіту за формою № Д4 суми, на які було зменшено ЄСВ, проставляєте у відповідних коригувальних рядках 7, 7.1, 7.3. У рядку 7.4 зазначаєте суму середнього заробітку за січень і лютий 2015 року, яку вам компенсували з бюджету. Крім того, потрібно заповнити рядок без номера «Зміст помилки». У ньому можна зазначити: «Коригування бази справляння ЄСВ на суму компенсації середнього заробітку мобілізованих за січень і лютий 2015 року».

img 4

Зауважте: на суму надмірно нарахованого/утриманого ЄСВ зменшиться загальна сума зобов’язань з ЄСВ, що зазначається в рядку 8.

У таблиці 6 на працівника формуєте два рядки на «виїмку» оподатковуваного січневого і лютневого середнього заробітку, зазначаючи: у графі 10 — код типу нарахувань «3»; у графі 11 — місяць, за який нараховано заробіток; у графі 18 — суму середнього заробітку, на яку надмірно нараховано ЄСВ за відповідний місяць; у графі 20 — надмірно утриману суму ЄСВ.

Графи 15 (кількість календарних днів перебування у трудових відносинах), 17 (загальна сума нарахованої заробітної плати) і 21 (сума нарахованого ЄСВ) не заповнюєте (пояснення див. далі).

Але краще давайте ми з вами всю цю красу розберемо на прикладі.

Приклад. Працівник Боровик Сергій Васильович (податковий номер — 2957575757) був мобілізований з 08.07.2014 р. Із середньої зарплати, що виплачується працівнику за період мобілізації в січні та лютому 2015 року, справляли ЄСВ та утримували ПДФО і ВЗ як зі звичайної зарплати з відповідним відображенням у звітності.

У квітні 2015 року підприємство подало до органу праці та соцзахисту населення Звіт про фактичні витрати на виплату середнього заробітку працівникам, у тому числі в січні та лютому 2015 року. У червні 2015 року суми компенсації «мобілізаційного» середнього заробітку за січень і лютий 2015 року було перераховано з бюджету на рахунок підприємства. У цьому ж місяці підприємство проводить коригування надмірно нарахованих податків/зборів/внесків з середньої зарплати.

Ставка ЄСВ у частині нарахувань для підприємства — 37,26 %.

Сума середнього заробітку і в січні, і в лютому 2015 року становила 3000,00 грн. (ЄСВ/нарахування — 1117,80 грн., ЄСВ/утримання — 108,00 грн., ПДФО — 433,80 грн., ВЗ — 45,00 грн.).

Почнемо з форми № 1ДФ. Припустимо, що сума «мобілізаційного» середнього заробітку, нарахована цьому працівнику у 2 кварталі 2015 року, дорівнює 8850,00 грн. У першому рядку, сформованому на «солдата підприємства» Боровика С. В., підприємство відобразить з мінусами з ознакою доходу «101» суму середньої зарплати за січень і лютий 2015 року (6000,00 грн.) і суми утриманого з неї ПДФО (867,60 грн.). У другому рядку з ознакою доходу «128» буде зазначено загальну суму середнього заробітку за січень, лютий і квітень — червень 2015 року (14850,00 грн. (6000,00 грн. + 8850,00 грн.)) (див. рис. 1).

img 5

Рис. 1. Фрагмент розділу I Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2015 року

Припустимо, що у 2 кварталі 2015 року по підприємству загальна база обкладення ВЗ становить 150000,00 грн. Сума ВЗ — 2250,00 грн. Тоді, «відмінусувавши» середню зарплату за січень і лютий 2015 року і суми утриманого з неї ВЗ, підприємство заповнить розділ II форми № 1ДФ за 2 квартал 2015 року так, як показано на рис. 2.

img 6

Рис. 2. Фрагмент розділу II Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 2 квартал 2015 року

А тепер щодо ЄСВ-звітності. На наш погляд, складнощів із заповненням рядків 7, 7.1, 7.3 і 7.4 таблиці 1 форми № Д4 виникнути не повинно. Тому переходимо безпосередньо до таблиці 6. Припустимо, що сума середнього заробітку за червень 2015 року — 3000,00 грн. Відобразимо червневий середній заробіток і коригування за січень і лютий 2015 року (див. рис. 3).

Важливо! Середній заробіток мобілізованих працівників за січень і лютий 2015 року ви відображали у старій формі № Д4, затвердженій Міндоходів. У цій формі таблиця 6 не мала граф із сумами нарахованого ЄСВ. Тому коригуючи суми середнього заробітку в таблиці 6, що діє зараз, ви також не заповнюєте графу 21 за рядками з січневим і лютневим середнім заробітком. Але суму надмірно нарахованого на нього ЄСВ обов’язково зазначте в рядку 7.1 (7.1.1 — 7.1.13). На можливі «зауваження» Звіту за формою № Д4 в електронній формі про те, що не сходяться загальні значення ЄСВ за таблицями 1 і 6, фахівці ПФУ рекомендують не звертати уваги.

img 7

Рис. 3. Фрагмент Звіту за формою № Д4 за червень 2015 року

buhgalter911@mail.ua

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі