Приклади розрахунку лікарняних і декретних від ФСС

В обраному У обране
Друк
Лілія Ушакова - експерт з питань оплати праці, buhgalter911@mail.ua
Бухгалтер 911 Листопад, 2015/№ 45
При розрахунку лікарняних і декретних роботодавці використовують положення Порядку № 1266*. У середині літа КМУ постановою від 26.06.2015 р. № 439 затвердив зміни до цього Порядку, завдяки яким його текст був викладений в новій редакції. При цьому приклади обчислення середнього заробітку за видами загальнообов’язкового соцстрахування виключили з Порядку № 1266. Їх повинно було затвердити Мінсоцполітики окремо. Що ж нам «наприкладало» це міністерство? Знайомимося разом!
приклади до Порядку № 1266

* Порядок обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, затверджений постановою КМУ від 26.09.2001 р. № 1266.

Приклади розрахунку виплат для призначення допомоги по вагітності та пологах, допомоги по тимчасовій непрацездатності, а також оплати перших п’яти днів за рахунок коштів роботодавця наведені в  розд. ІІІ Прикладів № 1022**. Проте йдуть вони «суцільно»: без зазначення норми, яку роз’яснюють. Цю несправедливість ми вирішили виправити. До вашої уваги пропонуємо наші пояснення до прикладів і вирізки самих прикладів з  Прикладів № 1022 в тому вигляді, в якому вони були затверджені Мінсоцполітики. Розпочнемо відразу з пункту 3.

** Приклади обчислення середньої заробітної плати (доходу) за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування, затверджені наказом Мінсоцполітики від 21.10.2015 р. № 1022.

З відпустки для догляду за дитиною у відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами

За загальним правилом середньоденну зарплату для оплати періоду тимчасової непрацездатності визначають виходячи з нарахованої в розрахунковому періоді суми заробітної плати, з якої справлявся ЄСВ. Але якщо в розрахунковому періоді працівник не мав заробітку з поважних причин***, середньоденну зарплату обчислюють шляхом ділення тарифної ставки (посадового окладу) або її частини, встановленої на день настання страхового випадку, на середньомісячну кількість календарних днів (30,44) ( пп. 5 і  28 Порядку № 1266). Дивимося п. 3 Прикладів № 1022.

*** Поважними причинами є: тимчасова непрацездатність, відпустка у зв’язку з вагітністю та пологами, відпустка для догляду за дитиною до 3 (6 — за медичним висновком) років, відпустка без збереження зарплати, а також згідно з роз’ясненнями Мінсоцполітики (див. лист від 31.07.2015 р. № 445/18/99-15) — період проходження військової служби за призовом під час мобілізації, за який нараховувався середній заробіток, що компенсується з бюджету.

3. У застрахованої особи, яка перебуває у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, у липні 2015 року виникає право на відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами. Страховий стаж застрахованої особи в розрахунковому періоді відповідно до чинного законодавства складає більше шести місяців. Посадовий оклад на момент настання страхового випадку становить 4000 гривень.

Середня заробітна плата для нарахування допомоги по вагітності та пологах розраховується так:

4000 грн. : 30,44 = 131,41 грн.

Позамежна зарплата

Вище ми з вами говорили, що в розрахунку середньої зарплати для оплати періоду тимчасової непрацездатності бере участь заробітна плата, нарахована в розрахунковому періоді, з якої справлявся ЄСВ. У свою чергу, ЄСВ справляють з доходу, сума якого не перевищує максимальної величини бази справляння такого внеску. У січні — серпні ця величина дорівнювала 20706,00 грн., у вересні — грудні 2015 року — 23426,00 грн. Заробітна плата, що перевищує ці величини, у розрахунку виплат у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю не бере участі.

Крім того, при розрахунку лікарняних і декретних працівникам, зарплата яких перевищує озвучені раніше граничні величини, слід враховувати такі два обмеження:

1. Сума допомоги по тимчасовій непрацездатності (уключаючи догляд за хворою дитиною або хворим членом сім’ї) і допомоги по вагітності та пологах з розрахунку на місяць не повинна перевищувати розміру максимальної величини бази справляння ЄСВ ( п. 2 Порядку № 1266).

2. Середньоденна заробітна плата не може перевищувати максимальну величину бази нарахування ЄСВ з розрахунку на один календарний день. Цю величину визначаємо, розділивши встановлений її розмір в останньому місяці розрахункового періоду на середньомісячну кількість календарних днів (30,44) ( п. 4 Порядку № 1266).

Як усе це працює при розрахунку лікарняних і декретних, Мінсоцполітики роз’яснило в  п. 4 Прикладів № 1022.

4. Листок непрацездатності по вагітності та пологах виданий з 04 вересня 2015 року по 07 січня 2016 року.

Місяці розрахункового періоду

Кількість календарних днів, що беруться до розрахунку

Нарахована заробітна плата (гривень)

Заробітна плата, що включається до розрахунку середньоденної заробітної плати (гривень)

Розмір середньоденної заробітної плати відповідно до вимог
пункту 3 Порядку

вересень 2014

30

22700,00

20706,00*

жовтень 2014

31

22700,00

20706,00*

листопад 2014

30

22700,00

20706,00*

грудень 2014

31

26500,00

20706,00*

січень 2015

31

22700,00

20706,00*

лютий 2015

28

22700,00

20706,00*

березень 2015

31

22700,00

20706,00*

квітень 2015

30

22700,00

20706,00*

травень 2015

31

22700,00

20706,00*

червень 2015

30

22700,00

20706,00*

липень 2015

31

22700,00

20706,00*

серпень 2015

31

22700,00

20706,00*

Всього

365

276200,00

248472,00

680,75

* — розмір максимальної величини бази нарахування єдиного внеску.

З урахуванням вимог пункту 4 Порядку середня заробітна плата становитиме: 20706,00 грн. : 30,44 = 680,22 грн.

Оплата листка непрацездатності з урахуванням вимог пункту 2 Порядку

Місяці

Дні, що підлягають оплаті

Нарахована сума допомоги (гривень)

Сума страхової виплати, обчислена з урахуванням обмежень пункту 2 Порядку (гривень)

вересень 2015

27

18365,94

18365,94

жовтень 2015

31

21086,82

20706,00*

листопад 2015

30

20406,60

20406,60

грудень 2015

31

21086,82

20706,00*

січень 2016

7

4761,54

4761,54

Разом

126

85707,72

84946,08

* — розмір максимальної величини бази нарахування єдиного внеску.

При виконанні вимог абзаців другого та третього пункту 29 Порядку в частині визначення суми страхової виплати з розрахунку на місяць застосовується аналогічний алгоритм обмеження.

Увага! У таблиці з оплатою листка непрацездатності Мінсоцполітики використало показник максимальної величини бази нарахування ЄСВ, що діяв у місяцях розрахункового періоду (20706,00 грн.), а не той, що припадає на місяці тимчасової непрацездатності (у жовтні та грудні 2015 року — 23426,00 грн.). Чекаємо роз’яснень від відомства.

Календарні дні в розрахунку лікарняних і декретних

При розрахунку середньої зарплати для оплати періоду тимчасової непрацездатності із загальної кількості календарних днів у розрахунковому періоді виключають тільки календарні дні, що припали на поважні причини (див. вище). Решта днів, у тому числі вихідні, святкові і неробочі дні, дні щорічної відпустки та відпустки на дітей беруть участь у розрахунку. Підтвердження тому — п. 5 Прикладів № 1022.

5. Застрахована особа захворіла у вересні 2015 року.

Розрахунковим періодом є вересень 2014 року — серпень 2015 року.

У розрахунковому періоді: 1, 2 серпня — вихідні; 3 — 7 серпня — щорічна відпустка; 8, 9 серпня — вихідні; 10 — 28 серпня — тимчасова непрацездатність; 29, 30 серпня — вихідні; 31 серпня — робочий відпрацьований день.

Місяці розрахункового періоду

Кількість календарних днів у місяці

Кількість календарних днів, що беруться до розрахунку

Нарахована заробітна плата (гривень)

Заробітна плата, що включається до розрахунку середньоденної заробітної плати (гривень)

Розмір середньоденної заробітної плати

вересень 2014

30

30

2500,00

2500,00

жовтень 2014

31

31

2500,00

2500,00

листопад 2014

30

30

2500,00

2500,00

грудень 2014

31

31

5000,00

(оклад + премія)

5000,00

січень 2015

31

31

2500,00

2500,00

лютий 2015

28

28

2500,00

2500,00

березень 2015

31

31

4000,00

(оклад + премія)

4000,00

квітень 2015

30

30

2500,00

2500,00

травень 2015

31

31

2500,00

2500,00

червень 2015

30

30

2500,00

2500,00

липень 2015

31

31

2500,00

2500,00

серпень 2015

31

12

(без урахування днів, не відпрацьованих з поважних причин)

4808,00, з них

403,00 грн. — відпускні;

1780,00 грн. —
допомога по тимчасовій непрацездатності;

125,00 грн. — заробітна плата;

2500,00 грн. — премія до Дня незалежності

3028,00 грн.

(403,00 грн. — відпускні;

125,00 грн. —
заробітна плата;

2500,00 грн. — премія)

Всього

365

346

36308,00

34528,00

99,79

Розрахунок середньоденної заробітної плати:

34528,00 грн. : 346 к. д. = 99,79 грн.

Коригування заробітної плати в розрахунковому періоді

При розрахунку суми лікарняних суми донарахованої (чи сторнованої) зарплати слід брати до розрахунку в тому місяці, в якому було здійснено таке донарахування (сторнування). А ось при підрахунку загальної кількості календарних днів за розрахунковий період мають бути враховані коригування за кількістю календарних днів, що припадають на період дії поважних причин, зазначених раніше.

Цій темі присвячений п. 6 Прикладів № 1022.

6. Тимчасова непрацездатність застрахованої особи триває з 05 по 12 серпня 2015 року. Посадовий оклад застрахованої особи — 2500,00 грн. Протягом розрахункового періоду (вересень**** 2014 року — липень 2015 року) відбувалося коригування заробітної плати:

**** Навіть Мінсоцполітики може помилятися. У  п. 4 Прикладів № 1022, який ми тут навели в тому вигляді, в якому він був затверджений Мінсоцполітики, потрібно було вказати розрахунковий період серпень 2014 року — липень 2015 року. — Прим. ред.

у серпні 2014 року донараховано заробітну плату за липень 2014 року в сумі 1250,00 грн. за 12 робочих днів липня;

у травні 2015 року сторновано заробітну плату в сумі 925,38***** грн. за квітень 2015 року;

***** У тексті п. 6 Прикладів № 1022, який ми тут навели в тому вигляді, в якому він був затверджений Мінсоцполітики, допущена описка. Сума квітневої заробітної плати, сторнованої у травні 2015 року, — 952,38, а не 925,38 грн. Це узгоджується з даними, зазначеними в таблиці з розрахунком. — Прим. ред.

у липні 2015 року — тимчасова непрацездатність з 13 по 31 липня 2015 року. Проте застрахованій особі була нарахована заробітна плата за всі робочі дні липня 2015 року та ця сума включена до звіту за липень 2015 року про суми нарахованої заробітної плати та суми нарахованого єдиного внеску.

Місяці розрахункового періоду

Кількість календарних днів у місяці

Кількість календарних днів, що беруться до розрахунку

Нарахована заробітна плата (гривень)

Заробітна плата, що включається до розрахунку середньоденної заробітної плати (гривень)

Розмір середньоденної заробітної плати

серпень 2014

31

31

3750,00

(2500,00 — оклад особи + 1250,00 — донарахована заробітна плата за липень 2014 року за 12 робочих днів)

3750,00

вересень 2014

30

30

2500,00

2500,00

жовтень 2014

31

31

2500,00

2500,00

листопад 2014

30

30

2500,00

2500,00

грудень 2014

31

31

5000,00

(оклад + премія)

5000,00

січень 2015

31

31

2500,00

2500,00

лютий 2015

28

28

2500,00

2500,00

березень 2015

31

31

4000,00

(оклад + премія)

4000,00

квітень 2015

30

20

(без урахування днів, не відпрацьованих з поважних причин)

2500,00

2500,00

травень 2015

31

31

1547,62

(з урахуванням сторнування 952,38 грн. за квітень 2015 року)

1547,62

червень 2015

30

30

2500,00

2500,00

липень 2015

31

12

(без урахування днів, не відпрацьованих з поважних причин)

2500,00

2500,00

Разом

365

336

34297,62

34297,62

102,08

 

За 12 заробив менше 6

Працівник за останні 12 календарних місяців перед настанням тимчасової непрацездатності за даними Держреєстру ****** заробив собі страховий стаж менше 6 місяців. У такій ситуації «включається» обмеження, установлене ч. 2 ст. 19 Закону № 1105 *******. Працівникові:

****** Державний реєстр загальнообов’язкового державного соціального страхування.

******* Закон України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 23.09.99 р. № 1105-XIV.

— суму лікарняних розраховуємо виходячи з нарахованої зарплати, з якої сплачувався ЄСВ, але з розрахунку на місяць не вище розміру мінзарплати, встановленого законом на день настання страхового випадку. Приклади розрахунку — у  п. 7 Прикладів № 1022. Наведемо його.

7. Застрахована особа прийнята на роботу 01 липня 2015 року, страховий випадок настав 05 серпня 2015 року, загальний страховий стаж становить 2 роки 7 місяців. За даними Державного реєстру перед настанням страхового випадку страховий стаж становить менше шести календарних місяців.

Розрахунковий період — липень 2015 року.

Варіант 1.

Заробітна плата застрахованої особи — 2000,00 грн. на місяць.

Середня заробітна плата обчислюється так:

Фактична середньоденна заробітна плата: 2000,00 грн. : 31 к. д. = 64,51 грн.

Сума денної виплати: 64,51 грн. х 50 % = 32,26 грн.

Середня заробітна плата, розрахована з урахуванням вимог абзацу 2 пункту 29, становить: 1218,00 грн.* : 30,44 = 40,01 грн.

Сума страхової виплати обчислюється виходячи із суми денної виплати залежно від страхового стажу, що становить 32,26 грн. та є меншою за середньоденну допомогу, розраховану виходячи з розміру мінімальної заробітної плати, — 40,01 гривень.

* — розмір мінімальної заробітної плати.

Варіант 2.

Заробітна плата застрахованої особи становить 4000,00 грн. на місяць.

Середня заробітна плата обчислюється так:

Фактична середньоденна заробітна плата: 4000,00 грн. : 31 к. д. = 129,03 грн.

Сума денної виплати: 129,03 грн. х 50 % = 64,52 грн.

Середня заробітна плата, розрахована з урахуванням вимог абзацу 2 пункту 29:

1218,00 грн.* : 30,44 = 40,01 грн.

Оскільки сума денної виплати, розрахована за загальними правилами (64,52 грн.), є вищою за середню заробітну плату, розраховану з урахуванням розміру мінімальної заробітної плати, сума страхової виплати обчислюється із застосуванням суми денної виплати, розрахованої виходячи з розміру мінімальної заробітної плати, — 40,01 грн.

* — розмір мінімальної заробітної плати.

— суму допомоги по вагітності та пологах розраховуємо виходячи з нарахованої зарплати, з якою сплачувався ЄСВ, але з розрахунку на місяць не вище двократного розміру мінзарплати і не нижче розміру мінзарплати, встановленого законом у місяці настання страхового випадку. Приклади розрахунку — в  п. 8 Прикладів № 1022.

8. Застрахована особа була прийнята на роботу 3 червня 2015 року, а 10 жовтня 2015 року у неї настало право на відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами. Страховий стаж застрахованої особи у дванадцятимісячному періоді перед настанням страхового випадку складає 4 місяці, оскільки це її перше місце роботи, тому середня заробітна плата підлягає обмеженню відповідно до пункту 29 Порядку. Розмір мінімальної заробітної плати на момент настання страхового випадку складає 1378 грн.

Обчислюємо середню заробітну плату:

Місяці розрахункового періоду

Кількість календарних днів

Заробітна плата, з якої сплачено єдиний внесок (гривень)

Середня заробітна плата, обчислена з фактичної заробітної плати (гривень)

Середня заробітна плата, обчислена з розміру мінімальної заробітної плати (1378 : 30,44 - 2756 : 30,44)

Липень

31

3600

Серпень

31

3600

Вересень

30

3600

Всього

92

10800

117,39

45,27 - 90,54

 

Оскільки середня заробітна плата, обчислена з фактичної заробітної плати, є вищою за розмір двократного розміру мінімальної заробітної плати, допомога по вагітності та пологах розраховується виходячи із середньої заробітної плати, обчисленої з двократного розміру мінімальної заробітної плати, тобто 90,54 гривень.

На нашу думку, цей приклад не показує порядок розрахунку суми допомоги в остаточному варіанті. Тому ми пропонуємо вам ознайомитися з консультацією фахівця Мінсоцполітики, наведеною в цьому самому номері журналу.

На підприємстві працює сумісник

На момент настання страхового випадку працівник працевлаштований у декількох роботодавців. Для такого працівника розрахунковий період визначають за кожним місцем роботи окремо. Це прямо прописано в  п. 30 Порядку № 1266. Водночас, як і раніше, сумарна заробітна плата, з якої розраховуються виплати, за місяцями розрахункового періоду за основним місцем роботи та за місцем роботи за сумісництвом не може перевищувати розміру максимальної величини бази нарахування ЄСВ. Приклад застосування на практиці цих вимог наведений в  п. 9 Прикладів № 1022.

9. До пункту 30.

Застрахована особа працює за основним місцем роботи та за сумісництвом. На роботу за сумісництвом застрахована особа прийнята 05 травня 2015 року. 05 вересня 2015 року застрахована особа захворіла.

Розрахунковий період для оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів підприємства та для нарахування допомоги по тимчасовій непрацездатності визначаємо за кожним місцем роботи окремо. Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску становить 20706 гривень.

Місяці розрахункового періоду за основним місцем роботи

Кількість календарних днів

Заробітна плата, з якої сплачено єдиний внесок, гривень

Заробітна плата, що враховується при обчисленні середньої заробітної плати, гривень

вересень 2014

30

15400

15400

жовтень 2014

31

15400

15400

листопад 2014

30

15400

15400

грудень 2014

31

15400

15400

січень 2015

31

15400

15400

лютий 2015

28

15400

15400

березень 2015

31

15400

15400

квітень 2015

30

15400

15400

травень 2015

31

15400

15400

червень 2015

30

15400

15400

липень 2015

31

15400

15400

серпень 2015

31

15400

15400

Всього

365

184800

184800

 

Місяці розрахункового періоду за сумісництвом

Кількість календарних днів

Заробітна плата, з якої сплачено єдиний внесок, гривень

Заробітна плата, що враховується при обчисленні середньої заробітної плати, гривень

червень 2015

30

7800

5306

липень 2015

31

7800

5306

серпень 2015

31

7800

5306

Всього 2015

92

23400

15918

 

buhgalter911@mail.ua

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити