(044) 581-10-10 Передзвоніть менi
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
1/9
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Лютий , 2016/№ 8

Уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за новою формою

Якщо ви припустилися помилки в декларації з ПДВ, то пам’ятайте, що виправляти її доведеться вже новим УР, форму якого затверджено наказом № 21*. І тут виникає вже знайома нам проблема: рядки нового УР не відповідають рядкам колишньої форми декларації. Як підібрати найбільш відповідний рядок у новому УР для виправлення старих помилок, розповімо в сьогоднішній статті.

* Наказ Мінфіну від 28.01.2016 р. № 21.

Спочатку нагадаємо загальні правила подання УР:

1. УР виправляються помилки, допущені в раніше поданій декларації, строк подання якої вже сплинув. Якщо ж помилка допущена в поточній декларації та при цьому ще не закінчився граничний строк її подання, то виправити її можна шляхом подання нової деклараціїЗвітна нова»).

2. Помилки виправляються УР за формою, що діє на дату його подання, тобто вже новим УР, форму якого затверджено наказом № 21 ( абз. 1 п. 50.1 ПКУ, п. 1 розд. IV Порядку № 21**).

** Порядок заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. № 21.

3. Тепер працює тільки один спосіб подання УР — як самостійний документ ( п. 1 розд. VI Порядку № 21). Як додаток до декларації його подавати не можна. Відповідно, якщо помилка призвела до недоплати, то «самоштраф» у розмірі 3 % від суми недоплати потрібно сплатити до подання УР. Сума «самоштрафу» відображається в ряд. 18.3 УР.

«Самоштраф», нагадаємо, сплачується з поточного рахунка платника ( п. 25 Порядку № 569***).

*** Порядок електронного адміністрування податку на додану вартість, затверджений постановою КМУ від 16.10.2014 р. № 569.

4. Виправити помилку можна, якщо не минуло 1095 днів після граничного строку подання декларації, в якій допущена помилка.

5. Одним УР можна виправити помилки тільки однієї декларації.

6. Разом з декларацією може знадобитися подання і додатків. Щоправда, тільки у тому разі, якщо ви виправляєте рядки, до яких потрібно подавати такі додатки ( п. 8 розд. VI Порядку № 21).

7. Правила заповнення УР. Встановлені в розд. VI Порядку № 21.

Вид помилки

Порядок заповнення

гр. 4

гр. 5

гр. 62

Якщо помилка вплинула на дані декларації

Переносяться дані з помилкової ПДВ-деки (як з помилками, так і ті, в яких помилок не було)1

Наводяться виправлені показники

Виводиться різниця

Якщо помилка не вплинула на дані декларації (помилка в додатку до деки)

Не заповнюється (при цьому неважко здогадатися, що у такому разі дані у гр. 4 і 5 збігатимуться)

1 Якщо УР до цього звітного періоду вже подавалися, то у гр. 4 відображаються відповідні показники гр. 5 останнього УР.

2 Зверніть увагу: якщо гр. 6 заповнена в рядках, які вимагають подання додатків, їх доведеться подати разом з УР. У такому разі в додатках робиться відмітка про їх «уточнюючий» характер. Що стосується заповнення таких додатків, то в загальному випадку до них заноситься лише сума уточнення — тобто різниця, зафіксована у гр. 6.

8. Правила виправлення помилок. Якщо помилка вплинула на проведення розрахунків з бюджетом (тобто призвела до недоплати, переплати або зміни розміру заявленого БВ), то при її виправленні відповідні дані УР (гр. 6 ряд. 18 або ряд. 20.2) переносяться до інтегрованої картки. УР у цьому випадку подається до кожного звітного періоду, в якому помилка вплинула на ряд. 18 або 20.2.

Якщо в результаті виправлення помилки виникла переплата, то повернути її можна виключно на електронний ПДВ-рахунок ( п. 43.4 ПКУ).

Помилки в «перехідному» мінусі (ряд. 21):

— якщо помилка ще не встигла вплинути на розрахунки з бюджетом (помилки, допущені при декларуванні від’ємного значення в ряд. 21), то в цьому випадку достатньо подати один УР за період, в якому допущена помилка. Значення гр. 6 ряд. 21 (з «+» або «-») УР переносять до ряд. 16.2 декларації за той звітний період, в якому подано УР ( п. 5 розд. VI Порядку № 21). При цьому не забудьте в окремому полі («Дата/Номер/Сума, грн») заключної частини декларації вказати дані про УР (див. виноску «*» до ряд. 16.2);

— якщо помилка вплинула на ряд. 18 або 20.2. У цьому випадку УР доведеться подавати до кожного періоду, в якому помилка вплинула на значення зазначених рядків.

Порівнянність рядків старої декларації та нового УР

Як ми вже зазначили, старі помилки виправляють новим УР ( п. 1 розд. IV Порядку № 21). Тому, виправляючи помилки минулих (досічневих) звітних періодів, доведеться підбирати рядки, які відповідають суті операції, що відображається.

Відповідність між рядками старої декларації та новим УР

Рядок старої ПДВ-декларації

Рядок нового УР

Розділ I «Податкові зобов’язання»

1.1

Ряд. 1.1 і 1.2 нового УР. При цьому звернемо увагу, що раніше (у досічневих деклараціях) до ряд. 1.1 (1.2) потрапляли і «компенсуючі» ПЗ, нараховані на підставі пп. 199.1 і 198.5 ПКУ. Якщо помилка в декларації пов’язана з нарахуванням цих ПЗ, вважаємо, краще її виправлення показати в УР за новими ряд. 4.1 (для ставки 20 %) і 4.2 (для ставки 7 %). Це стане у пригоді потім для проведення річного перерахунку ПЗ за підсумками року. Адже податківці в листі № 48122* вказали, що в розрахунку коефіцієнта ЧВ беруть участь усі УР, подані протягом року, незалежно від того, виправляються ними помилки поточного року чи попереднього. А «компенсуючі» ПЗ не беруть участі в розрахунку цього показника. Тому, якщо виправлення «компенсуючих» ПЗ буде показано за ряд. 4.1 і 4.2, потім буде простіше підрахувати обсяги операцій для визначення коефіцієнта ЧВ

* Лист ДФСУ від 31.12.2015 р. № 48122/7/99-99-19-03-02-17.

1.2

2.1

Ряд. 2

2.2

Ряд. 3

3, 4, 5

Ряд. 5

5.1

Аналога немає, але оскільки раніше цей рядок був складовою ряд. 5, то уточнювати його можна за ряд. 5 нового УР

6

Аналога немає. Оскільки цей рядок був усього лише проміжним технічним рядком і самостійного значення не мав, то дані за цим рядком окремо можна не уточнювати

7

Ряд. 6

8 (усі рядки, крім 8.3)

Ряд. 7

8.3

Ряд. 8

9

Ряд. 9

9.1

Аналога немає. Раніше значення цього рядка використовувалося для розрахунку показника Перевищ. Оскільки на сьогодні цей показник обчислюється за значенням ряд. 9, то, на нашу думку, виправлення цього рядка можна не показувати

Розділ II «Податковий кредит»

10.1

Ряд. 10.1 (для покупок, придбаних за ставкою 20 %) і 10.3 (для покупок, придбаних за ставкою 0 %)

10.1.1

10.1.2

Ряд. 10.2

10.2

Ряд. 10.3 (інакше, якщо ставити в загальних ряд. 10.1 і 10.2, програма обчислюватиме суму ПДВ)

10.2.1

10.2.2

11.1

Ряд. 10.3

11.2

12.1.1

Ряд. 11.1

12.1.2

Ряд. 11.2

12.2

Ряд. 11.3

12.3

Аналога немає. Ураховуючи те, що на суму зобов’язань до сплати за декларацією цей рядок не впливає, вважаємо, що виправлення цього рядка можна не показувати. Обережні платники можуть додати на підставі п. 46.4 ПКУ доповнення до декларації

12.4

Ряд. 11.4

13

Аналога немає. На суму зобов’язань до сплати за декларацією цей рядок не впливає. Тому, вважаємо, що виправлення цього рядка можна не показувати або для виправлення подати доповнення до УР

14

Аналога немає. Імовірно, можна було використати «загальні» рядки 10.1, 10.2, 11.1, 11.2, але при їх заповненні програма автоматично обчислюватиме суму ПДВ. На суму зобов’язань до сплати за декларацією цей рядок не впливає. Тому, вважаємо, що виправлення цього рядка можна не показувати або для виправлення подати доповнення до УР

15.1

Цей рядок заповнювався у долипневих деклараціях. Помилки за ряд. 15.1, найімовірніше, доведеться показувати для придбань на митній території України в «загальному» ряд. 10: у ряд. 10.1 (для покупок за ставкою 20 %), 10.2 (для покупок за ставкою 7 %), а для «імпорту» і послуг нерезидента — у ряд. 11.1 і 11.2

15.2

Аналога немає. Вважаємо, що виправлення цього рядка можна не показувати

16 (крім 16.2, 16.3, 16.4)

Ряд. 12

16.2

Ряд. 13

16.3

Ряд. 14

16.4

Ряд. 15

17, 17.1

Аналога немає. Нинішній ряд. 17 включає не лише «чистий» поточний ПК, а й перехідний залишок попереднього періоду. Оскільки рядок є технічним та йде у зв’язці з іншими рядками, його виправлення окремо можна не показувати

Розділ III «Розрахунки за звітний період»

18

Аналога цих рядків немає. Нинішні ряд. 18 і 19 уключають не лише «чистий» поточний ПК, а й перехідний залишок попереднього періоду. Потрібно виправити рядки, виправлення яких вплинуло на помилку в ряд. 18/19 (чи то був завищений ПК, чи то занижені ПЗ), і далі просто дотримуватися алгоритму заповнення декларації

19

20.1

Ряд. 16.1

20.2

Аналога немає. Якщо помилилися в сумі залишку долютневого-2015 ВЗ, вважаємо, таке виправлення можна показати за ряд. 16.2 і додати пояснення до декларації

20.3

Ряд. 16.3

21

Аналога немає. Оскільки рядок йде у зв’язці з іншими рядками, його виправлення окремо можна не показувати

22

Ряд. 19

22.1

Ряд. 19.1

22.1 (спецполе)

Ряд. 19.1 (спецполе). Звернемо увагу, що тепер згідно з формою УР при поданні такого розрахунку ліміт реєстрації слід вписувати на момент подання УР (раніше було — на момент подання декларації). При цьому доведеться перерахувати показник ряд. 19.1, а ось показник ряд. 20 перераховувати не потрібно — він, як випливає з форми УР, розраховується виходячи з того ліміту, який був зафіксований у декларації на дату її подання. Щоправда, при такому підході не зовсім стикується формула декларації. Детальніше цей момент розглянемо в одному з наступних номерів

23

Ряд. 20

24

Ряд. 21

25

Ряд. 18

25.1

Ряд. 18.1

25.2

Ряд. 18.2

декларація з ПДВ, уточнюючий розрахунок додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті
 Вхід в систему ×  Сесію завершено × Ви здійснили вхід на сайт з іншого браузера або комп'ютера. Щоб читати журнали, будь ласка, авторизуйтесь ще раз
Показати пароль  Забули пароль?
 Відновлення паролю × Введіть Ваш e-mail, і ми надішлемо Вам інформацію для відновлення пароля на поштову скриньку
 Реєстрація ×

Введіть тільки ваше ім'я, щоб ми знали як до вас звернутися.
Прізвище та по ім'я батькові ви зможете пізніше вказати в своєму профілі.

 

Допускаються російські і українські символи.

Телефон використовується тільки для зв'язку з вами.

Приклад: +38 (066) 870-10-10

Даний номер телефону вже використовується користувачами : . Це часом не ви?

Ви можете увійти під одним з існуючих email адресів. Якщо Ви забули пароль, відновіть його.

Нагадуємо, що один номер телефону може бути використаний максимум 3 рази!

Пошта стане вашим логіном в системі. З її допомогою ви зможете увійти та відновити забутий пароль.

На пошту приходять системні повідомлення та інша корисна інформація.

Показати пароль 

Вкажіть пароль за допомогою якого ви зможете увійти в систему.

Натисніть кнопку "Показати пароль" , щоб побачити введені символи

Цей номер телефону прив'язаний до email адресу: .

Ви можете:

- використати інший номер телефону для реєстрації;

- увійти під одним з існуючих облікових записів;

- відновити забутий пароль

 ЗВОРОТНИЙ ДЗВІНОК ×

Введіть тільки ваше ім'я, щоб ми знали як до вас звернутися.
Прізвище та по ім'я батькові ви зможете пізніше вказати в своєму профілі.

 

Допускаються російські і українські символи.

Телефон використовується тільки для зв'язку з вами.

Приклад: +38 (066) 870-10-10

Даний номер телефону вже використовується користувачами : . Це часом не ви?

Ви можете увійти під одним з існуючих email адресів. Якщо Ви забули пароль, відновіть його.

Нагадуємо, що один номер телефону може бути використаний максимум 3 рази!

Цей номер телефону прив'язаний до email адресу: .

Ви можете:

- використати інший номер телефону для реєстрації;

- увійти під одним з існуючих облікових записів;

- відновити забутий пароль

Дякуємо за вашу заявку! Наш фахівець зв'яжеться з вами найближчим часом.
Телефони × (044) 581-10-10 (066) 87-010-10 (097) 78-010-10 Передзвоніть менi
Ви не авторизовані на сайті × Ця функція доступна тільки авторизованим користувачам. Будь ласка увійдіть або зареєструйтесь.