Річний перерахунок ПК/ПЗ (ст. 199 ПКУ ): версія податківців

Казанова Марина, податковий експерт, m.kazanova@buhgalter911.com
Бухгалтер 911 Січень, 2016/№ 1-2
В обраному У обране
Друк
У журналі «Бухгалтер 911» № 52 за 2015 рік ми детально розбирали, як провести річний перерахунок ПДВ за 2015 рік за ст. 199 ПКУ*. Тепер з’явилися роз’яснення із цього приводу від податківців — лист № 48122**. У цілому, вони підтверджують ті висновки, які ми зробили в статті. Але є деякі нюанси.
розподіл «вхідного» ПДВ

* Стаття «Проводимо річний перерахунок ПДВ (ст. 199 ПКУ )» у журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 52.

** Лист ДФСУ від 31.12.2015 р. № 48122/7/99-99-19-03-02-17.

Весь алгоритм перерахунку описувати не будемо (про нього ми детально розповідали в статті*), а стисло зупинимося на основних моментах.

Перерахунок ЧВ

Для перерахунку ПК перш за все потрібно перерахувати коефіцієнт ЧВ виходячи з фактичних даних за 2015 рік. Розрахунок його проводиться в ряд. 3.1 табл. 1 додатка Д7 до декларації з ПДВ за грудень 2015 року. Податківці підтвердили наші припущення, що при підрахунку обсягу оподатковуваних операцій не враховуються компенсуючі ПЗ, нараховані після 01.07.2015 р. на підставі пп. 198.5 і  199.1 ПКУ (детально ми розповідали про це у згаданій вище статті). Крім того, ми звертали увагу, що в «шапці» таблиці 1 додатка Д7 є плутанина з формулою. Податківці пропонують обсяги оподатковуваних операцій для розрахунку ЧВ визначати, орієнтуючись на значення (колонка А) рядків 1.1 + 1.2 + 2.1 + 2.2 + 8.1.1 + 8.1.2 + 8.1.3 (лише обсяги, що оподатковуються за ставкою 0 %) + 8.2.1 + 8.2.2 + 8.2.3 (лише обсяги, що оподатковуються за ставкою 0 %) декларацій за січень — грудень 2015 року та УР.

У листі податківці для підрахунку обсягів операцій пропонують брати всі УР, подані в поточному році (у тому числі й ті, якими виправляються помилки минулих років). Ймовірно, це зроблено для того, щоб «полегшити» життя платникам, якщо минулорічні помилки вплинули на розрахунок ЧВ, який було розраховано в попередні роки.

Безпосередній перерахунок ПК/ПЗ

Перерахунок ПК проводиться в два етапи:

1 етап. Перераховується ПК, нарахований у період з січня по червень 2015 року. Його перерахунок проводимо в таблиці 2 додатка Д7. Обсяги операцій для перерахунку беремо лише за півроку (січень — червень 2015 року). Результати такого перерахунку відображаємо у ряд. 16.4 декларації за грудень.

За результатами такого перерахунку жодні ПН/РК не складаються

2 етап. Перераховуються «компенсуючі» ПЗ, нараховані за ст. 199 ПКУ за період з липня по грудень 2015 року. Для цього потрібно:

— перерахувати коефіцієнт «антиЧВ» (він визначається як різниця між 100 % та значенням гр. 6 ряд. 3.1 табл. 1 додатка Д7 до декларації за грудень 2015 року);

— перерахувати ПЗ, нараховані раніше за ст. 199 ПКУ (на підставі «самозведених» ПН) виходячи з нового коефіцієнта «антиЧВ» (приклад ми наводили в статті). Податківці підтвердили, що за результатами такого перерахунку до кожної «самозведеної» ПН доведеться скласти РК, яким:

(1) або донараховують суму ПЗ (якщо неоподатковувана частка за рік зросла);

(2) або знімають «зайві» ПЗ (якщо неоподатковувана частка за рік знизилася).

Результати перерахунку ПЗ відображаються в ряд. 8.4.2 декларації за грудень 2015 року (заповнюється лише колонка Б, колонка А не заповнюється).

Як скласти РК до «самозведених» ПН за підсумками перерахунку ПЗ?

Податківці радять заповнювати його так:

— у гр. 1 «Дата коригування» проставляється дата складання РК — останній день року «31122015»;

— у гр. 2 «Причина коригування» зазначається «Коригування за підсумками іншого півріччя 2015 року податкових зобов’язань, нарахованих згідно з  пунктом 199.1 статті 199 розділу V Кодексу»;

— у гр. 3 проставляються номер і дата «самозведеної» ПН, до якої складаємо РК;

— у гр. 5.1 зазначається «грн.», у гр. 5.2 — умовний код «2454».

В останньому рядку «Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту» гр. 10 та/або 11 (залежно від ставки ПДВ) зазначаємо суму зміни ПЗ (з «+» або «-»).

А от за основним рядком гр. 10 (11), виходить, заповнювати взагалі не потрібно.

Решту граф не заповнюємо.

Як показати РК в додатку Д1?

РК, складені за підсумками року до «самозведених» ПН, потрібно показати в таблиці 1 додатка Д1. Податківці рекомендують заповнювати його так:

— у гр. 2 платник зазначає свої дані;

— у гр. 3 — умовний ІПН «400000000000»;

— у гр. 4 і 5 — дані «самозведеної» ПН, до якої складаються РК;

— у гр. 6 і 7 — дані РК, складених до «самозведених» ПН;

У гр. 7 таблиці 1 додатка Д1, судячи з усього, потрібно зазначити дату реєстрації РК в ЄРПН.

— у гр. 8 — «199.1»;

— у гр. 11 і 12 — суми ПДВ (в разі зменшення із знаком «-»);

— гр. 9, 10 і 13 не заповнюються.

Таблиця 1 додатка Д1 матиме приблизно такий вигляд:

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

...

1

ТОВ «Олімп»

400000000000

31.07.2015

150

18

19.01.2016

199.1

-300

...

m.kazanova@buhgalter911.com

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 10 грн
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд