(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
2/10
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Березень , 2016/№ 13

Декларуємо доходи за 2015 рік: нова форма і Ко

http://tinyurl.com/y4ax8xz9
Погодьтеся: для звичайного громадянина заповнення та подання річної декларації про доходи — подія нетривіальна. А з урахуванням її нової форми та мінливого законодавства при заповненні декларації про доходи може виникнути безліч запитань. Але хвилюватися не варто. Легко впоратися із завданням декларування допоможе наша стаття.
«цивільна» декларація

Хочу чи зобов’язаний(а)?

На жаль, але ви зобов’язані заповнити та подати декларацію про майновий стан і доходи (далі — декларація про доходи), якщо протягом 2015 року вам нараховували (надавали, виплачували) доходи, перелічені в табл. 1.

Таблиця 1. Випадки обов’язкового подання декларації про доходи

№ з/п

Види доходів, отримання яких зобов’язує подати декларацію про доходи

1

Доходи, отримані одночасно від двох чи більше податкових агентів у вигляді зарплати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород за трудовим або цивільно-правовим договором (далі — ЦПД), загальна річна сума яких у 2015 році перевищила 146160 грн. ( п.п. «є» п. 176.1 ПКУ)

2

Доходи не від податкових агентів (тобто суб’єктів господарювання — юросіб і ФОП, незалежних професіоналів), зокрема ( п.п. 168.2.1 ПКУ):

2.1

— спадщина (грошові кошти, майно, майнові або немайнові права), що обкладається ПДФО за ставкою, відмінною від нульової, якщо податок не було сплачено до нотаріального оформлення об’єктів спадщини ( п. 174.3 ПКУ)

2.2

— доходи у вигляді негрошових подарунків, якщо їх вартість з розрахунку на місяць перевищує 609 грн., а також у вигляді грошових подарунків у будь-якій сумі, крім оподатковуваних за нульовою ставкою ( п.п. 165.1.39, п. 174.6 ПКУ)

2.3

— дохід від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм), якщо орендар — звичайна фізособа ( п.п. «а» п.п. 170.1.5 ПКУ)

2.4

— дохід від надання в оренду (суборенду) рухомого майна, якщо орендар — звичайна фізособа ( п.п. 164.2.2 ПКУ)

2.5

— доходи від продажу об’єктів рухомого майна без участі податкових агентів, крім випадків, коли операція посвідчувалася нотаріально і ПДФО + ВЗ було сплачено напередодні ( п.п. 168.2.1 ПКУ)

2.6

— доходи від продажу власної сільськогосподарській продукції та власної продукції тваринництва в обсягах, що обкладаються ПДФО ( п.п. 165.1.24 ПКУ)

3

Іноземні доходи ( пп. 168.2.1 і 170.1.1 ПКУ)

4

Доходи (прибуток), що не підлягають обкладенню ПДФО при нарахуванні або виплаті, але включаються до оподатковуваного доходу платника податку ( п.п. 168.1.3 ПКУ), наприклад:

4.1

— прибуток від операцій з інвестиційними активами, за винятком випадків, зазначених у п.п. 170.2.8 ПКУ (п. 170.2 ПКУ)

4.2

— цільова благодійна допомога у вигляді грошових коштів, що не була використана набувачем протягом 12 календарних місяців, що настають за місяцем її отримання, і не повернена благодійнику до закінчення цього строку, за винятком отримання благодійної допомоги у вигляді ендавменту ( п.п. 170.7.5 ПКУ)

4.3

— благодійна допомога, отримана волонтерами відповідно до п.п. «б» п.п. 165.1.54 ПКУ, але використана не за цільовим призначенням ( п.п. «а» п.п. 170.7.8 ПКУ)

4.4

— благодійна допомога, отримана особами, переліченими в п.п. 165.1.54 ПКУ, на відновлення втраченого майна та на інші потреби за переліком, визначеним постановою КМУ від 26.11.2014 р. № 653, якщо її сума перевищила сукупно протягом 2015 року 1218000 грн. ( п.п. «б» п.п. 170.7.8 ПКУ)

4.5

— частина нецільової благодійної допомоги, що перевищує неоподатковувану межу (у 2015 році — 1710 грн.) ( п.п. 170.7.3 ПКУ)

4.6

— сума заборгованості за укладеним ЦПД, що перевищила у 2015 році 609 грн., за якою минув строк позовної давності (у загальному випадку він становить 3 роки) ( п.п. 164.2.7 ПКУ)

4.7

— сума заборгованості, що прощена (анульована) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, і що перевищує у 2015 році 609 грн. ( п.п. «д» п.п. 164.2.17 ПКУ)

Дохід підлягає декларуванню, якщо кредитор повідомив фізособі-боржнику у відповідний спосіб про анулювання (прощення) боргу і включив таку суму до Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за підсумками звітного періоду, в якому борг анульовано (прощено).

4.8

— дохід від відчуження нерухомого майна за рішенням суду про зміну власника і перехід права власності на таке майно ( п.п. «б» п. 172.5 ПКУ)

4.9

— дохід від відчуження об’єкта рухомого майна за рішенням суду, третейського суду про зміну власника і перехід права власності на рухоме майно ( п. 173.4 ПКУ)

5

Кошти або майно, отримані вами як хабар, викрадені чи знайдені як скарб, що не був зданий державі згідно із законом ( п.п. 164.2.12 ПКУ)

Крім того, подати декларацію необхідно, якщо:

— ви у 2015 році набули статусу резидента України ( п.п. 170.10.4 ПКУ);

— у вас є недоплата з ПДФО (ВЗ) ( пп. 169.2.4, 169.4.4 і 170.9.1 ПКУ).

Недоплата могла виникнути через неправомірне застосування ПСП; за підсумками перерахунку при звільненні; у зв’язку з недостатністю доходу, нарахованого при звільненні, для утримання ПДФО (ВЗ) з несвоєчасно повернених грошових коштів, отриманих на відрядження чи під звіт.

Важливо! Є дві категорії громадян, які мають право не подавати декларацію про доходи за 2015 рік. До першої категорії належать:

неповнолітні або недієздатні особи, які перебувають на повному утриманні інших осіб (у тому числі батьків) та/або держави станом на кінець 2015 року. За них виконати «декларативний обов’язок», а також сплатити ПДФО і ВЗ зобов’язані батьки, усиновлювачі, опікуни, піклувальники ( пп. 99.2, 99.3 і 179.6 ПКУ);

— особи, які перебувають під арештом або є затриманими та засудженими до позбавлення волі, перебувають у полоні чи ув’язненні на території інших держав станом на кінець граничного строку подання декларації;

— особи, які перебувають у розшуку станом на кінець 2015 року;

— особи, які перебували на строковій військовій службі станом на кінець 2015 року.

Спеціальної норми, що звільняє від подання декларації мобілізованих фізосіб і тих, хто проходить службу за контрактом, немає. Проте минулого року податківці на місцях прирівнювали їх до тих, хто проходить строкову військову службу, і звільняли від подання декларації. Сподіваємося на розуміння і цього року.

Друга категорія об’єднує в собі платників, чий обов’язок з подання декларації про доходи згідно з п. 179.2 ПКУ вважається виконаним. Це фізособи, які отримали протягом звітного 2015 року доходи:

що не підлягають оподаткуванню від податкових агентів;

— виключно від одного податкового агента, крім випадків, прямо передбачених розд. IV ПКУ (див. вище перелік доходів, що підлягають обов’язковому декларуванню);

— від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів, за якими були сплачені ПДФО і ВЗ;

— у вигляді об’єктів спадщини, що обкладаються ПДФО за нульовою ставкою (зокрема, від родичів першого ступеня споріднення) та/або за якими було сплачено податок до нотаріального посвідчення;

— зазначені в пп. 167.2 — 167.5 ПКУ, крім випадків, коли декларування таких доходів прямо передбачено розд. IV ПКУ (див. вище перелік доходів, що підлягають обов’язковому декларуванню).

А тепер про тих, хто не зобов’язаний, але може подати декларацію про доходи добровільно. Є сенс витратити час на заповнення декларації про доходи, якщо ви маєте намір:

1) скористатися правом на податкову знижку;

Податкова знижка — це документально підтверджена сума (вартість) витрат, перелічених у п. 166.3 ПКУ, на яку дозволено зменшити загальну річну суму зарплати, що підлягає обкладенню ПДФО.

2) повернути надмірно сплачені протягом звітного року ПДФО і ВЗ.

Строки та способи

У загальному випадку декларацію про доходи за 2015 рік звичайні фізособи (непідприємці), які зобов’язані задекларувати свої доходи або хочуть повернути надмірно сплачений податок, повинні подати за місцем реєстрації згідно з паспортними даними не пізніше 4 травня 2016 року.

А ось громадян, які подають декларацію добровільно, щоб скористатися податковою знижкою за підсумками 2015 року, фіскали будуть раді бачити із заповненою декларацією по 31 грудня 2016 року включно.

Декларацію про доходи можна подати до ДПІ особисто або через уповноважену особу, або надіслати поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення (не пізніше ніж за 5 днів до закінчення граничного строку її подання), або надіслати в електронній формі з дотриманням умов про реєстрацію електронного підпису підзвітних осіб у порядку, установленому законодавством.

Я завжди з собою беру...

Почнемо з того, що п.п. «а» п. 176.1 ПКУ зобов’язує всіх платників податків, які декларують доходи, вести Книгу обліку доходів і витрат за формою, затвердженою наказом Міндоходів від 11.12.2013 р. № 794 (ср. 025069200). А отже, суто теоретично податківці можуть попросити вас пред’явити її.

Книгу ви повинні були завести самостійно. Вона може мати вигляд зошита чи блокнота. Реєструвати Книгу в ДПІ не потрібно.

Крім того, вони мають право вимагати від того, хто подає декларацію, пред’явити документи та відомості, що ( п.п. «в» п. 176.1 ПКУ):

1) пов’язані з виникненням доходу чи права на отримання податкової знижки, обчисленням та сплатою податку;

2) підтверджують достовірність відомостей, зазначених у декларації про доходи.

Тому якщо ви отримували доходи, що підлягають декларуванню, від податкових агентів, візьміть у них довідки (форма довільна) про розмір нарахованого (виданого, наданого) протягом звітного року доходу та утриманого ПДФО, ВЗ, ЄСВ, а також ПСП (якщо вона надавалася). Навіть якщо податківці у вас їх не попросять, ці довідки допоможуть вам заповнити декларацію без помилок.

Якщо подаєте декларацію, щоб реалізувати своє право на податкову знижку, додайте до неї копії відповідних «знижкових» документів (платіжні та розрахункові документи, зокрема, квитанції, фіскальні або товарні чеки, прибуткові касові ордери, копії договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та їх покупця (отримувача)). У цих документах обов’язково мають бути відображені вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання).

Коли сплачувати / коли повернуть?

Граничний строк сплати задекларованих зобов’язань з ПДФО та ВЗ за підсумками 2015 року — 31.07.2016 р. ( абз. 1 п. 179.7 ПКУ). З урахуванням того, що 30 і 31 липня — вихідні, ПДФО і ВЗ потрібно сплатити напередодні, тобто не пізніше 29.07.2016 р.

А що як суму податкових зобов’язань донарахували податківці після перевірки достовірності даних, зазначених фізособою в декларації про доходи? У цьому випадку чекати граничного строку сплати не потрібно. Сплатіть ПДФО і ВЗ на підставі повідомлення-рішення, яке отримали від податківців, протягом 10 календарних днів після його отримання ( п. 57.3, абз. 2 п. 179.7 ПКУ).

А як щодо повернення з бюджету сум ПДФО і ВЗ, надмірно сплачених у 2015 році? Ці суми вам повинні повернути протягом 60 календарних днів після отримання від вас декларації про доходи. Про це попереджає п. 179.8 ПКУ.

Суми податку, що повертаються з бюджету, на ваш вибір або зарахують на ваш банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надішлють поштовим переказом за адресою, яку ви зазначите в декларації.

Знайомимося з декларацією

Декларацію про доходи, отримані у 2015 році, ми з вами заповнюватимемо за новою формою, затвердженою наказом Мінфіну від 02.10.2015 р. № 859. Вона значно менше своєї попередниці і складається з восьми розділів і чотирьох додатків, які містять розрахунки окремих видів доходів (витрат).

Додатки заповнюють і подають виключно за наявності доходів (витрат), для розрахунку яких вони власне і призначені.

Якщо якийсь рядок декларації (додатка) не заповнюєте через відсутність інформації (операції, суми), то прокресліть його. Виняток — випадки, прямо визначені в декларації (додатку).

На наш погляд, заповнення розділ I декларації про доходи не викличе запитань. Єдине, на що звернемо увагу: якщо ви у 2015 році або вже в поточному році (до моменту подання декларації) змінили П. І. Б., то в рядку 3 розділу I спочатку зазначте нові П. І. Б. (згідно з паспортом українською мовою), а в дужках — попередні.

Переходимо до розділу II «Доходи, отримані протягом звітного (податкового) року» декларації про доходи. У цьому розділі графи заповнюємо так:

— графа 3 — «грязна» (нарахована податковим агентом, отримана від фізособи) сума доходів, тобто без вирахування ПСП, ПДФО, ЄСВ і ВЗ;

— графи 4 і 5 — суми ПДФО і ВЗ, утримані податковими агентами та/або сплачені самостійно протягом звітного року при здійсненні нотаріальних дій;

— графи 6 і 7 — суми ПДФО і ВЗ, які фізособа зобов’язана сплатити самостійно.

Заповнення окремих рядків декларації про доходи наведемо в табл. 2.

Таблиця 2. Заповнення окремих рядків декларації про доходи

Код рядка

Пояснення

Розділ II «Доходи, отримані протягом звітного (податкового) року»

10.1

Цей рядок заповнюйте на підставі довідок, отриманих від роботодавців. Зазначайте загальну суму заробітної плати і суму виплат і винагород за ЦПД. Із зарплатними доходами за трудовими договорами зрозуміло. Але які доходи, отримані за ЦПД, потраплять до цього рядка? Тільки ті, щодо яких одночасно виконуються дві умови. Перша умова: виплати податкові агенти відобразили у формі № 1ДФ з ознаками доходу «101» і «102». Друга умова: ці виплати та винагороди не потрапили до інших рядків декларації про доходи. Наприклад, у порівняльні розрахунки має потрапити винагорода за виконані роботи (надані послуги) за ЦПД. А ось доходу від надання в оренду рухомого майна тут місця немає. Адже для нього в декларації передбачено окремий рядок (рядок 10.3 розділу ІІ декларації). Зауважте: також до цього рядка не повинні потрапити оподатковувані за ставками 15 % і 20 % суми доходів, отримані від звичайних фізосіб. Чому? Усе просто: ви їх отримали не від податкових агентів. Важливо! Якщо у вас сума заробітної плати та винагород за ЦПД, отриманих одночасно від двох і більше податкових агентів, перевищила у 2015 році 146160 грн., вам необхідно буде заповнити додаток Ф1 до декларації. При цьому до графи 6 за цим рядком потрапить значення рядка 08 цього додатка

10.2

Тут ви одразу наводите загальну суму доходів від продажу (обміну) об’єктів нерухомого та/або рухомого майна і суми ПДФО і ВЗ. Заповнювати ніякі додатки не потрібно! Причому, на наш погляд, до цього рядка має потрапити тільки оподатковуваний дохід від продажу майна, а ось неоподатковуваному — місце в рядку 11 декларації.

Проте податківці вважають інакше. На їх думку, як виняток як оподатковувані, так і неоподатковувані доходи від продажу рухомого/нерухомого майна слід відображати в рядку 10.2 декларації (див. «Вісник. Право знати все про податки та збори», 2016, № 1-2, с. 16)

10.3

У цьому рядку наведіть загальну суму доходів від здавання нерухомого та/або рухомого майна в лізинг, оренду або суборенду, житловий найм (піднайм). При заповненні цього рядка обов’язково проставте відповідну позначку «Х» у графі 7 розділу VII та/або графі 5 розділу VIII декларації про доходи. Але як розрахувати суму ПДФО (графа 6 рядка 10.3)? Вважаємо, що при визначенні розміру ставки ПДФО потрібно орієнтуватися на місячний оподатковуваний дохід від надання майна в оренду. Його визначаєте згідно з Книгою обліку доходів і витрат. Це узгоджується з положеннями п. 167.1 ПКУ, де чітко прописано, що ставки 15 і 20 % застосовують до місячного (а не річного!) оподатковуваного доходу. Але, мабуть, у фіскалів свій варіант ПКУ. З роз’яснення, наведеного в журналі ДФСУ «Вісник. Право знати все про податки та збори», 2016, № 1-2, с. 51, можна зробити такі невтішні висновки. Якщо ви отримували орендну плату від фізособи готівкою і у вас немає документально підтверджених відомостей про дату отримання і суму отриманого доходу (причому Книгу обліку доходів і витрат вони до уваги не беруть!!!), то ставки 15 і 20 % ви повинні застосувати до загального річного орендного доходу. А ось якщо, наприклад, орендна плата перераховувалася вам на розрахунковий рахунок (є документи з датами отримання), ви маєте право застосовувати ставки до сум орендної плати за місяць. Вважаємо такі висновки фіскалів помилковими. Вони не тільки не відповідають п. 167.1 ПКУ, а й при їх застосуванні необґрунтовано завищується сума ПДФО до сплати до бюджету. І все ж таки будьте дуже уважними

10.4

Цей рядок для інвестприбутку. Його заповнення зумовлює необхідність заповнити додаток Ф2 до декларації. Значення з графи 6 рядка 4.1 додатка Ф2 перенесіть у графу 3 рядка 10.4 декларації. Відповідно значення графи 4 рядка 10.4 декларації має дорівнювати значенню рядка 5.1 додатка Ф2; значення графи 5 рядка 10.4 декларації — значенню рядка 6.1 додатка Ф2; значення графи 6 рядка 10.4 декларації — значенню рядка 5.2 додатка Ф2; значення графи 7 рядка 10.4 декларації — значенню рядка 6.2 додатка Ф2

10.5

До цього рядка впишіть загальну суму доходів у вигляді вартості успадкованого та/або отриманого в дарунок майна, що обкладаються ПДФО і ВЗ, у тому числі й вартість успадкованого (отриманого в дарунок) майна, що обкладається ПДФО за ставкою 0 %. Адже вартість такого майна входить до складу оподатковуваного доходу. А ось вартість дарунків у негрошовій формі, що не перевищує з розрахунку на місяць 609 грн., має потрапити до рядка 11. Адже ці доходи виведено п.п. 165.1.39 ПКУ зі складу оподатковуваних

10.6

Цей рядок для іноземних доходів. Його заповнення спричиняє необхідність заповнити додаток Ф3 до декларації. Підсумкове значення графи 5 додатка Ф3 перенесіть до графи 3 рядка 10.6 декларації. Відповідно значення графи 6 рядка 10.6 декларації має дорівнювати підсумковому значенню графи 8 додатка Ф3; значення графи 7 рядка 10.6 декларації — підсумковому значенню графи 9 додатка Ф3. Але як бути, якщо дохід отримано у валюті, а податок і ВЗ треба сплатити у гривні? Для цього суми іноземних доходів перераховують у гривню за офіційним валютним (змінним) курсом НБУ, що діяв на дату отримання такого доходу. Дізнатися офіційний курс гривні до іноземної валюти, установлений НБУ на дату отримання (нарахування) іноземного доходу, дуже просто. Для цього вам потрібно зазирнути на офіційний сайт НБУ www.bank.gov.ua. Іноземні доходи, отримані у 2015 році, обкладайте ПДФО за ставками 15 % і 20 %, а ВЗ — за ставкою 1,5 %. Зверніть увагу: у ПКУ прописано механізм відходу від подвійного оподаткування іноземних доходів шляхом заліку податку, сплаченого за кордоном, у рахунок податку, що підлягає сплаті в Україні ( п.п. 170.11.4 ПКУ). Сам залік проводять, якщо:

по-перше, між Україною та країною — джерелом виплати доходу укладено договір про уникнення подвійного оподаткування, згоду на обов’язковість якого надано ВР України (див. лист Міндоходів від 23.01.2014 р. № 1535/7/99-99-12-01-03-17); по-друге, у вас є довідки про суми сплаченого податку (збору), про базу та/або об’єкт оподаткування, видані державним органом країни, що є джерелом виплати доходу (прибутку), уповноваженим справляти такі податки (далі — «залікова» довідка) (див. п. 13.5 ПКУ). Урахуйте: «залікові» довідки мають бути належним чином легалізовані. Водночас не вимагають легалізації офіційні документи країн — учасниць Гаазької конвенції, що скасовує вимогу легалізації іноземних офіційних документів від 05.10.61 р., засвідчені апостилем, проставленим уповноваженим органом країни, в якій складено документ. Також не вимагають ані легалізації, ані засвідчення апостилем документи, видані країнами — учасницями двосторонніх договорів про правову допомогу та правові відносини в цивільних і кримінальних справах, і документи країн — учасниць багатосторонньої Конвенції про правову допомогу та правові відносини в цивільних, сімейних і кримінальних справах від 22.01.93 р. (див. консультацію податківців у журналі «Вісник податкової служби України», 2012, № 6, с. 21). Але будьте пильні! Не завжди наявність двостороннього договору про правову допомогу звільняє від легалізації всіх офіційних іноземних документів. Порядок застосування таких договорів роз’яснював Мін’юст у листах від 11.05.2010 р. № 26-26/291 і від 29.11.2012 р. № 11891-0-4-12/12.2. Майте на увазі: якщо граничний строк подання декларації про доходи вже наближається, а «залікових» довідок немає, подайте до свого податкового органу заяву про перенесення строку подання декларації про доходи до 31 грудня 2016 року

10.9

Цей рядок для оподатковуваних доходів, що не потрапили до рядків 10.1 — 10.6 декларації. Ідеться, зокрема, про проценти за депозитом, доходи за іпотечними цінними паперами, дивідендами, роялті тощо

11

Важливо! Раніше в декларації про доходи ми не показували неоподатковувані доходи. Тепер для них передбачено окремий рядок. До графи 3 цього рядка впишіть загальну суму доходів (у тому числі суму доходу з рядка 11.1 декларації), що були отримані у 2015 році, не обкладаються ПДФО і ВЗ і не зазначені вище

III «Розрахунок суми податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб у зв’язку з використанням права на податкову знижку згідно із статтею 166 розділу ІV Податкового кодексу України (грн., коп.)»

13

Цей розділ заповнюєте, якщо декларуєте податкову знижку. Проставте позначку «Х» у комірці з тією категорією витрат, які ви включаєте до складу податкової знижки. Розібратися з нумерацією категорій витрат вам допоможе виноска до цього розділу

14

Зазначте загальну суму витрат, яку ви можете включити до складу податкової знижки з урахуванням обмежень, установлених у пп. 166.3.1 — 166.3.8 ПКУ

15

Зазначте базу оподаткування доходу у вигляді заробітної плати, нарахованого за 2015 рік. Для цього зазначену в довідках про доходи, видані роботодавцями, суму заробітної плати зменште на суми ЄСВ і ПСП (за наявності права на неї)

16

Впишіть загальну суму податкової знижки, на яку ви маєте право зменшити свій оподатковуваний дохід за звітний рік. Така сума не може перевищувати базу оподаткування доходу у вигляді заробітної плати за звітний рік, зазначену в рядку 15 цього розділу. Тобто якщо загальна сума витрат, дозволених до включення до складу податкової знижки (рядок 14), не перевищує базу оподаткування доходу у вигляді заробітної плати (рядок 15), то значення рядка 16 дорівнюватиме значенню рядка 14. Інакше значення рядка 16 дорівнюватиме значенню рядка 15

17

Проставте суму ПДФО, на яку зменшуються податкові зобов’язання за цим податком у зв’язку з використанням права на податкову знижку. Щоб розрахувати суму, скористайтеся формулою, наведеною в найменуванні цього рядка: графа 4 ряд. 10.1 - (ряд. 15 - ряд. 16) х ставки ПДФО (15 % і 20 %). Тобто якщо розрахункова величина, що дорівнює різниці між значенням рядків 15 і 16, не перевищує 146160 грн., то до її суми застосовуємо ставку 15 %. Якщо ні — до частини розрахункової величини, що дорівнює 146160 грн., слід застосувати ставку 15 %, до суми перевищення над зазначеною сумою — ставку 20 %. Показник цього рядка проставляйте без знака «-»

Розділ IV «Податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб / військового збору»

18

Значення цього рядка дорівнює значенню графи 6 рядка 10 розділу II декларації

19

Цей рядок заповнюйте, якщо маєте право на податкову знижку згідно зі ст. 166 ПКУ та/або в результаті заповнення додатка Ф1 у вас вийшла сума ПДФО до повернення. Значення цього рядка дорівнює сумі рядка 17 декларації та рядка 9 додатка Ф1

20

Сюди впишіть суму ПДФО, яку сплатили за договором купівлі-продажу (міни) об’єкта нерухомості, але нотаріальне посвідчення якого не відбулося

22

Цей рядок заповнюйте, якщо отримували іноземні доходи. Значення цього рядка дорівнює підсумковому значенню графи 7 додатка Ф3, але не більше значення рядка 18 декларації

23.1

Зазначайте суму податку, що підлягає сплаті до бюджету, — розрахункова величина, якщо в результаті розрахунку вийшло додатне значення (ряд. 18 - ряд. 19 - ряд. 20 - ряд. 21 - ряд. 22)

23.2

Проставте суму податку, що підлягає сплаті до бюджету, — розрахункова величина, якщо в результаті розрахунку вийшло від’ємне значення (ряд. 18 - ряд. 19 - ряд. 20 - ряд. 21 - ряд. 22). Значення наводьте без «-»

24.1

До цього рядка перенесіть значення графи 7 рядка 10 розділу II декларації

Розділ V «Розрахунок податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок у попередніх звітних періодах»

25

Помилку в декларації виявили після її подання, але до закінчення граничного строку подання? Жодних проблем — просто подайте декларацію з виправленими показниками зі статусом «Звітна нова». У цьому випадку розділ V не заповнюйте. Жодні штрафні санкції вам не загрожують. Цей розділ заповнюєте, якщо виправляєте помилки, що були допущені при заповненні декларації про доходи за минулі податкові періоди і виявленні після закінчення граничного строку їх подання. У рядку 25 зазначте помилкові значення ПДФО і ВЗ, задекларовані в декларації, що виправляється

26

Тут зазначте уточнені (правильні) суми ПДФО і ВЗ

27.1

Заповнюйте, якщо виявили факт заниження податкових зобов’язань (значення рядка 26 більше, ніж значення рядка 25 декларації). Тобто зазначайте тут позитивну різницю між значеннями рядків 26 і 25. Важливо! Якщо ви заповнили цей рядок, вам також доведеться відобразити суму самоштрафу в рядку 28, а суму пені (при самовиправленні після закінчення 90 календарних днів) — у рядку 29 цього розділу

27.2

Заповнюйте, якщо виявили факт завищення податкових зобов’язань (значення рядка 26 декларації менше, ніж значення рядка 25 декларації). Тобто зазначайте тут від’ємну різницю між значеннями рядків 26 і 25, але без знака «-»

28

Вписуйте сюди суму самоштрафу, якщо заповнили рядок 27.1 декларації. Якщо виправляєте помилку через: — уточнюючу декларацію, у цьому рядку зазначте суму штрафу в розмірі 3 % від суми недоплати, наведеної в рядку 27.1 декларації; — поточну декларацію, то в цьому рядку зазначте суму штрафу в розмірі 5 % від суми недоплати, наведеної в рядку 27.1 декларації. Увага! Розмір штрафу (3 або 5 %) впишіть у графу з найменуванням цього рядка перед символом «%»

29

Заповніть цей рядок, якщо заповнили рядок 27.1 декларації. Але тільки якщо самовиправляєтесь уже після закінчення 90 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання. До того моменту пеня не нараховується. Суму пені визначте самостійно з розрахунку 120 % річних облікової ставки НБУ за кожен календарний день прострочення сплати податкового боргу

Розділ VІ «Реквізити банківського рахунку для перерахування коштів у разі повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку»

Заповнюєте, якщо вам повинні повернути переплату, що утворилася, з ПДФО (заповнений рядок 23.2)

Розділ VIІ «Відомості про власну нерухомість та/або нерухомість, яка надається в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)»

У цьому розділі зазначайте відомості про нерухоме майно, що перебуває у вашій власності станом на кінець 2015 року як на території України, так і за її межами, відповідно до категорії об’єкта нерухомого майна. Якщо таке майно здаєте в оренду, проставте відповідну позначку «Х» у графі 7 розділу

Розділ VIIІ «Відомості про власне рухоме майно та/або рухоме майно, яка надається в оренду (суборенду)»

У цьому розділі наведіть відомості про рухоме майно, що перебуває у вашій власності станом на кінець 2015 року. Якщо таке майно здаєте в оренду — проставте відповідну позначку «Х» у графі 5 розділу

Не забудьте в кінці декларації у спеціальних комірках поставити відмітки про додатки, що подаються разом з нею, вписати дату її подання, а також засвідчити декларацію своїм підписом. Усе, декларація готова.

Зацікавив журнал?
Отримуйте більше статей та спеціальних пропозицій за підпискою
доходи, декларація додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті