Якщо винну особу встановлено, але не притягнуто до матвідповідальності, податківці можуть стверджувати, що сума заподіяного нею збитку — це її дохід. Причому оподатковуваний . Не хочете давати їм привід для штрафів? Тоді врахуйте таке.
ПДФО. Тут пропонуємо вам скористатися п.п. «д» п.п. 164.2.17 і п.п. 165.1.55 ПКУ. Вони дозволяють вивести з-під оподаткування суму боргу фізичної особи, пробаченого (анульованого) підприємством за його самостійним рішенням до закінчення строку позовної давності, якщо ця сума не перевищує у 2016 році 689 грн.
Сума списаної заборгованості фізичної особи перевищує неоподатковувану межу? Тоді «вершок» — дохід працівника у вигляді додаткового блага. Причому, якщо підприємство певним чином повідомить працівника про прощення боргу та відобразить такий дохід у ф. № 1ДФ, то ПДФО з цього доходу повинен буде сплатити сам працівник за річною декою.
У який спосіб необхідно повідомити боржника про списання боргу? Одним із трьох способів на вибір: 1) надіслати рекомендованого листа з повідомленням про вручення; 2) укласти відповідний договір; 3) надати повідомлення боржнику про прощення (анулювання) боргу особисто під підпис.
Важливо! Підприємство суму прощеного боргу (без «натурального» коефіцієнта) зобов’язане відобразити у розділі I ф. № 1ДФ за підсумками звітного кварталу, в якому борг списано. Зробіть це так:
— неоподатковувану суму (у межах 689 грн. у розрахунку на рік) зазначте з ознакою доходу «127» (з прочерками у графах 4а та 4 розділу I);
— оподатковувану (у цьому випадку — 636 грн. (1325 грн. - 689 грн.)) — впишіть з ознакою доходу «126» (також із прочерками у графах 4а та 4 розділу I, оскільки ПДФО ви не утримуєте і не сплачуєте).
А якщо підприємство не повідомить працівника про прощення боргу або не відобразить такий дохід у формі № 1ДФ? Тоді воно має самостійно нарахувати, утримати та сплатити ПДФО з прощеної суми.
Ставка податку — 18 %. Військзбір. Діють ті самі правила, що встановлені для ПДФО. Тому якщо підприємство повідомить працівника про списання боргу та відобразить прощену суму у рядку з військовим збором у розділі II ф. № 1ДФ, то воно може забути про військзбір.
Фізичній особі доведеться самостійно його сплатити за підсумками декларування з оподатковуваної частини доходу — за ставкою 1,5 %. А от якщо ви не повідомили працівника про прощення боргу та/або не відобразили суму такого доходу у ф. № 1ДФ, то будьте готові сплатити військзбір до бюджету самі.
ЄСВ. Сума нестачі, прощеної працівнику, фактично є його зарплатою ( п.п. 2.3.4 Інструкції зі статистики заробітної плати від 13.01.2004 р. № 5). Адже цю виплату здійснено у рамках трудових відносин. Тобто справляння ЄСВ з неї ніяк не уникнути .
Наталя Білова, експерт з питань оплати праці, buhgalter911@mail.ua
