Форма № 1ДФ. Запитували? Отримайте відповіді

«Невбиване запитання» : чи подавати розрахунок № 1ДФ, якщо на підприємстві немає найманих працівників і впродовж звітного кварталу доходи фізособам не нараховувалися і не виплачувалися?

Ні, подавати форму № 1ДФ за такий звітний квартал не потрібно. Її подають податкові агенти в разі, якщо у звітному кварталі вони нараховували та/або виплачували доходи фізичним особам, у тому числі й фізособам-підприємцям, та/або нараховували і сплачували до бюджету ПДФО і військовий збір (ВЗ) з таких доходів. Якщо таких операцій упродовж звітного кварталу не було, то Податковий розрахунок за формою № 1ДФ за цей квартал не подають. Це прямо вказано в п.п. «б» п. 176.2 ПКУ

До зарплати працівника податкова соціальна пільга (ПСП) застосовувалася тільки в лютому 2017 року. Як відобразити це у формі № 1ДФ за 1 квартал 2017 року?

Вчиніть так: сформуйте на працівника один рядок із зарплатним доходом. У ньому проставте, зокрема:

— у графі 5 — ознака доходу «101»;

— у графі 8 — ознака ПСП.

Наявність ознаки в графі 8 говорить про те, що працівник хоч би в одному місяці кварталу користувався ПСП

Де у формі № 1ДФ указувати кількість працівників-сумісників? З якою ознакою доходу відображати нараховану їм зарплату?

З особами, які працюють за сумісництвом, роботодавці укладають трудові договори. Тобто такі працівники мають бути враховані при заповненні реквізиту «дотабличної» частини форми № 1ДФ «Працювало за трудовими договорами (контрактами)». При цьому працівників, які у цього роботодавця працюють одночасно і за основним місцем роботи, і за сумісництвом (тобто внутрішні сумісники), на наш погляд, потрібно враховувати як одну особу. Заробітну плату, нараховану сумісникам, відображайте в загальному порядку — з ознакою доходу «101»

Зі штатним працівником укладений договір підряду. Чи потрібно його враховувати при заповненні графи «Працювало за цивільно-правовими договорами»?

Так, вважаємо, що потрібно. Тобто такого працівника ви врахуєте при заповненні двох граф «дотабличної» частини форми № 1ДФ — «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» і «Працювало за цивільно-правовими договорами»

Чи потрібно в графу «Працювало за цивільно-правовими договорами» форми № 1ДФ включати фізосіб, яким виплачуються доходи за договорами оренди нерухомого (рухомого) майна?

З роз’яснень податківців, наведених у категорії 103.25 ЗІР, можна дійти висновку про те, що в графі «Працювало за цивільно-правовими договорами» форми № 1ДФ вони хочуть бачити кількість фізосіб-непідприємців, з якими укладені цивільно-правові договори на виконання робіт / надання послуг (доходи за такими договорами ви відображали у формі № 1ДФ з ознакою доходу «102»). А ось підприємців і фізосіб-орендодавців при заповненні цієї графи враховувати не потрібно

Фізособа працює за договором підряду з березня 2017 року. Робота буде закрита актом і оплачена в червні 2017 року. Чи потрібно на цього громадянина заповнювати рядок з датою прийому на роботу в графі 6 розділу I форми № 1ДФ за 1 квартал?

Ні, не потрібно. Графи 6 і 7 розділу I форми № 1ДФ заповнюють тільки за працівниками, прийнятими на роботу за трудовими договорами.

У цьому випадку фізособа виконує для вас роботу за цивільно-правовим договором. Тому графи 6 і 7 за нею ви не заповнюєте.

Більше того, якщо у звітному кварталі дохід цій фізособі ви не нараховували, то рядок без сумових показників на неї не формуєте

Працівника звільнили з основного місця роботи і прийняли на ту ж посаду і до того ж роботодавця за сумісництвом.

Як відобразити таку міграцію у формі № 1ДФ?

На працівника, який змінив статус, в розділі I форми № 1ДФ заповнюємо стільки рядків, скільки разів у звітному кварталі він був звільнений, а потім знову прийнятий до одного й того ж роботодавця.

Тобто якщо працівник був у звітному кварталі звільнений, а потім знову прийнятий, то його заробіток відображаємо у формі № 1ДФ двома рядками:

— у першому — по дату звільнення;

— у другому — з дати початку роботи за новим трудовим договором

Підприємство орендує у звичайної фізособи автомобіль, а у фізособи-підприємця — будівлю складу. Чи потрібно виплачувані їм орендні доходи показувати у формі № 1ДФ? Якщо так, то з якою ознакою доходу?

Так, виплачувані орендні доходи обов’язково потрібно відображати у формі № 1ДФ, причому незалежно від того, хто є одержувачем доходу: звичайна фізособа чи фізособа-підприємець.

Суму доходу, яку ви виплачуєте підприємцеві, відображайте в розділі I форми № 1ДФ з ознакою доходу «157» без заповнення граф 4а і 4.

А ось суму виплачуваного «орендно-рухомого» доходу звичайній фізособі показуйте в розділі I форми № 1ДФ з ознакою доходу «127» — як інші доходи (див. консультації податківців у категоріях 103.22 і 103.25 ЗІР)

З якою ознакою доходу у формі № 1ДФ відображають плату звичайній фізособі за оренду нерухомості?

Для такої виплати додаток до Порядку № 4* передбачає окрему ознаку доходу — «106»

Чи потрібно показувати у формі № 1ДФ (і якщо так, то в якому порядку) суми фіндопомоги, отримані підприємством від фізособи, а також суму позички, видану працівникові?

Розпочнемо з того, що для цілей ПКУ грошові кошти, видані фізособі за безвідсотковим договором позички, підпадають під визначення «поворотної фінансової допомоги».

Тобто незважаючи на різний напрям руху грошей (від фізособи до підприємства і від підприємства до фізособи) в обох випадках, описаних у запитанні, ми маємо справу з поворотною фінансовою допомогою. Це важливо!

На підставі п.п. 165.1.31 ПКУ не включають в оподатковуваний дохід фізособи основну суму поворотної фінансової допомоги, яку вона:

— надала іншим особам і її повертають їй;

— отримала від інших осіб.

Також фіндопомога не потрапляє в базу обкладення ВЗ (див. пп. 1.2 і 1.7 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Зверніть увагу: строк, на який надають фіндопомогу, не має значення для цілей обкладення ПДФО і ВЗ.

Тепер, власне, про форму № 1ДФ. У ній податкові агенти зобов’язані відображати всі доходи, які нараховують/виплачують/надають платникам податків (див. п.п. «б» п. 176.2 ПКУ). Будь-яких винятків для доходів, що не входять до складу оподатковуваного доходу, ні ПКУ, ні Порядком № 4 не передбачено.

Для відображення й ідентифікації у формі № 1ДФ доходам (як оподатковуваним, так і неоподатковуваним) присвоєні відповідні ознаки доходів.

Вони наведені в додатку до Порядку № 4 і відображаються податковими агентами в графі 5 Податкового розрахунку.

Резюме. Незважаючи на те, що поворотну фіндопомогу не обкладають ПДФО і ВЗ, підприємство, будучи податковим агентом, зобов’язане відобразити її в розділі I форми № 1ДФ. Ознака доходу — «153».

Також її сума повинна «засвітитися» в розділі II Розрахунку в рядку з ВЗ.

Причому врахуйте, що порядок відображення фіндопомоги у формі № 1ДФ залежить від того, хто кому дав грошей .

Якщо поворотну фіндопомогу надає підприємство фізособі. Тут все просто.

Її суму вказуйте в Розрахунку, сформованому за той звітний квартал, у якому вона була фактично надана. Заповнюйте відразу графи 3а і 3 розділу I і графи «нарахований/виплачений дохід» у рядку з ВЗ розділу II форми № 1ДФ. Графи 4 і 4а не заповнюйте, оскільки ПДФО із цієї суми не утримується.

Якщо поворотну фіндопомогу надає фізособа підприємству. У цьому випадку фіндопомогу відображайте (так, як було сказано вище) в тому кварталі, у якому повертаєте її фізособі, і в тій сумі, у якій фактично повертаєте.

Можна почути докір: «а як же лист тих же київських податківців ( лист ГУ ДФС у м. Києві від 28.07.2016 р. № 16987/10/26-15-13-01-12), у якому прямо сказано, що поворотній фіндопомозі не місце у формі № 1ДФ?».

Так, такі роз’яснення є. Але дотримувати їх украй небезпечно. Оскільки в тих же роз’ясненнях у категорії 103.25 ЗІР податківці всюди стверджують, що відображати потрібно

Чи вказувати суму доходу, яка не обкладається ВЗ, у розділі II форми № 1ДФ?

На думку ДФСУ, у розділі II форми № 1ДФ слід відображати як оподатковувані, так і не оподатковувані ВЗ доходи (див. роз’яснення в категорії 103.25 ЗІР). Знову-таки, можна зустріти альтернативні позиції «на місцях», але радимо дотримувати саме лінії ДФСУ

Працівник, перебуваючи у відрядженні, заплатив за проживання підприємцю-єдиноподатнику. Чи відображати ці суми у формі № 1ДФ?

Податківці заспокоюють, що не потрібно (див. консультацію в категорії 103.25 ЗІР). Чому? Тому що в цій ситуації підприємець отримував дохід від звичайного громадянина (працівника підприємства).

Підприємство ж тільки компенсує своєму працівникові витрати, пов’язані з відрядженням. Тому відображати у формі № 1ДФ сплату працівником коштів за надані під час відрядження фізособою-підприємцем послуги таке підприємство не зобов’язане.

Інша справа, якщо ваш працівник отримав кошти під звіт (на госппотреби) і придбав щось у підприємця. Ось тоді суму, сплачену останньому, потрібно обов’язково відобразити у формі № 1ДФ. Адже в цій ситуації цивільно-правові дії працівник здійснив від імені і коштом підприємства. Підприємницькі доходи відображайте з ознакою доходу «157»

Підприємство надало вдові працівника, що помер, матеріальну допомогу. Як відобразити суму такої допомоги у формі № 1ДФ?

У 2017 році не обкладається ПДФО і відповідно ВЗ видана роботодавцем допомога на поховання працівника, що помер, у розмірі 4480 грн. ( п.п. «б» п.п. 165.1.22 ПКУ). Сума перевищення підлягає обкладенню ПДФО за ставкою 18 % і ВЗ за ставкою 1,5 %.

У формі № 1ДФ неоподатковувану частину допомоги відображайте з ознакою доходу «146», а оподатковувану — з ознакою доходу «127». Причому як одержувача доходу вкажіть вдову працівника, що помер

Працівниця має трьох дітей до 18 років, одна дитина з яких — інвалід, і користується ПСП «на дітей» за двома підставами.

Як у цьому випадку правильно проставити ознаку ПСП у графі 8 «Ознака подат. соц. пільги» форми № 1ДФ?

Працівниця має право на ПСП за двома підставами як особа, яка утримує трьох дітей віком до 18 років ( п.п. 169.1.2 ПКУ), у тому числі дитину-інваліда ( п.п. «б» п.п. 169.1.3 цього Кодексу).

Згідно з роз’ясненнями податківців, представленими в листі ДПАУ від 25.02.2011 р. № 4062/6/17-0215, у цьому випадку на кожну дитину-неінваліда надається мінімальна ПСП (ознака пільги — «04»), на кожну дитину-інваліда — підвищена (ознака пільги — «02»).

У розділі I форми № 1ДФ за цією працівницею слід сформувати два рядки із зарплатною ознакою доходу «101» у графі 5.

Перший заповнюєте в загальному порядку і проставляєте в графі 8 ознаку доходу «02».

А ось у другому рядку заповнюєте графи 1, 2, 5, а також графу 8, де проставляєте ознаку другої пільги — «04». Графи 3а, 3, 4а, 4 залишаєте незаповненими (у паперовому варіанті прокреслюєте)

Як відобразити у формі № 1ДФ допомогу по вагітності та пологах?

Суму допомоги по вагітності та пологах не обкладаємо ні ПДФО, ні ВЗ. Проте таку виплату відображаємо у формі № 1ДФ, сформованій за той звітний період, у якому сума була фактично нарахована та/або виплачена. Робимо це одним рядком, не розбиваючи за місяцями, на які припадає відпустка у зв’язку з вагітністю та пологами. У розділі І форми № 1ДФ допомогу відображаємо з ознакою доходу «128». Також вона повинна потрапити в рядок «Вiйськовий збiр» розділу ІІ цієї форми в графах з нарахованим/виплаченим фізособам доходом