Ви вже знаєте, що вимога про «трудову» доплату до мінзарплати (далі — МЗП) «працює» на етапі нарахування доходу працівникові. А ось давно знайома нам з вами вимога про сплату ЄСВ з мінзарплати — на етапі стягування з цього доходу ЄСВ.
Відчути різницю між цими двома вимогами вам допоможе наша зведена таблиця. У ній залежно від категорії працівників, відпрацьованого ними часу і нарахованих їм виплат наведено відповіді на два важливі запитання: чи треба доплачувати до МЗП і з якої суми сплачувати ЄСВ.
| Категорія працівників | |
| Доплата до МЗП згідно з КЗпП | Сплата ЄСВ з МЗП |
| Основні працівники — неінваліди, повний робочий час, відпрацьовано увесь місяць (виконано місячну норму праці) | |
| ТАК. Якщо зарплата за фактично відпрацьований час менше МЗП, робимо доплату до МЗП | ТАК. Якщо база нарахування ЄСВ менше МЗП, ЄСВ сплачуємо з МЗП |
| Приклад 1. На підприємстві встановлено 40-годинний робочий тиждень. Годинна тарифна ставка працівника складає 12,00 грн. Оплата праці — погодинна. Премій, надбавок немає. Працівник виконував місячну норму праці. Місячний заробіток працівника за січень складе 1908,00 грн. (12,00 грн. х 159 год). Розрахуємо за цим працівником мінімальний розмір зарплати, нижче якого не може бути нараховано зарплату за виконану ним місячну норму праці: 19,34 грн. х 159 год = 3075,06 (грн.), де 19,34 — мінімальна зарплата в погодинному розмірі, встановлена на 2017 рік. Увага! Вона використовується для розрахунку мінзарплати за місяць працівникам, яким встановлено погодинну оплату праці. Фактична зарплата працівника, розрахована виходячи з умов трудового договору (1908,00 грн.), нижче МЗП, розрахованої на січень виходячи з виконаної норми праці (3075,06 грн.). Розрахуємо суму доплати до МЗП: 3075,06 грн. - 1908,00 грн. = 1167,06 (грн.). Таким чином, зарплата працівника за січень 2017 року дорівнює: 1908,00 грн. + 1167,06 грн. = 3075,06 (грн.). ЄСВ. Сума зарплати з урахуванням «трудової» доплати до МЗП (3075,06 грн.) нижче МЗП в місячному розмірі (3200,00 грн.). Тому на різницю між цими двома величинами (124,94 грн.) доведеться донарахувати ЄСВ. Сума ЄСВ дорівнює: (3075,06 грн. х 22 % : 100 %) + (124,94 грн. х 22 % : 100 %) = 704,00 грн. | |
| Основні працівники — інваліди, працевлаштовані у юросіб, повний робочий час, відпрацьовано увесь місяць (виконано місячну норму праці) | |
| ТАК. Якщо зарплата за фактично відпрацьований час менше МЗП, робимо доплату до суми МЗП | НІ. ЄСВ нараховуємо на фактичну базу нарахування ЄСВ |
| Основні працівники — неінваліди, неповний робочий час, відпрацьовано увесь місяць | |
| ТАК. Якщо зарплата за фактично відпрацьований час менше МЗП, розрахованої з урахуванням зайнятості працівника, робимо «трудову» доплату, розмір якої дорівнює різниці між цими двома величинами | ТАК. Якщо база нарахування ЄСВ менше МЗП, ЄСВ сплачуємо з МЗП |
| Приклад 2. Працівник, для якого це місце роботи є основним, працює на 0,75 ставки. Заробітна плата за фактично відпрацьований час в січні — 2025,00 грн. Працівник працює на 0,75 ставки. Тому і мінзарплатну межу для нього розраховуватимемо з урахуванням його зайнятості: 3200,00 х 0,75 = 2400,00 (грн.). Величина цієї межі (2400,00 грн.) вища за зарплату, розраховану виходячи з умов оплати праці, встановлених на підприємстві (2025,00 грн.). Отже, необхідно нарахувати «трудову» доплату в сумі 375,00 грн. (2400,00 грн. - 2025,00 грн.). Загальна сума зарплати за січень — 2400,00 грн. (2025,00 грн. + 375,00 грн.). ЄСВ. Зарплата за місяць (2400,00 грн.) нижча ніж МЗП (3200,00 грн.). Тому на різницю (800,00 грн.) донараховуємо ЄСВ. Загальна сума ЄСВ дорівнює: (2400,00 грн. х 22 % : 100 %) + (800,00 грн. х 22 % : 100 %) = 704,00 грн. | |
| Основні працівники — інваліди, працевлаштовані у юросіб, неповний робочий час, відпрацьовано увесь місяць | |
| ТАК. Якщо зарплата за фактично відпрацьований час менше МЗП, розрахованої з урахуванням зайнятості працівника, робимо «трудову» доплату, розмір якої дорівнює різниці між цими двома величинами | НІ. ЄСВ нараховуємо на фактичну базу нарахування ЄСВ |
| Приклад 3. На підприємстві працівникові-інвалідові встановлено неповний робочий тиждень (робочі дні — понеділок — середа). За ним ведеться підсумовуваний облік робочого часу. Норма робочого часу на січень при повній зайнятості — 159 годин. Оклад — 2800 грн. З урахуванням зайнятості в січні працівник фактично відпрацював 96 годин. Заробітна плата за фактично відпрацьований час у січні, розрахована виходячи з окладу, становить 1690,56 (грн.). Премій немає. Розрахуємо мінзарплатну межу для працівника з урахуванням його зайнятості: 3200,00 : 159 х 96 = 1932,08 (грн.). Зарплата працівника за фактично відпрацьований час в режимі неповного робочого тижня, розрахована виходячи з окладу (1690,56 грн.), нижче суми зарплати, розрахованої виходячи з рівня мінзарплати за відпрацьовані дні січня (1932,08 грн.). Розрахуємо «трудову» доплату: 1932,08 - 1690,56 = 241,52 (грн.). З урахуванням «трудової» доплати працівникові буде нарахована зарплата в сумі 1932,08 грн. (1690,56 грн. + 241,52 грн.). ЄСВ. Оскільки працівник підприємства — інвалід, то вимогу щодо сплати ЄСВ з МЗП виконувати не треба. Сума ЄСВ дорівнює: 1932,08 х 8,41 % : 100 % = 162,49 (грн.) | |
| Зовнішній сумісник, відпрацьовано увесь місяць | |
| ТАК. Якщо зарплата за фактично відпрацьований час менша МЗП, розрахованої з урахуванням зайнятості працівника, робимо доплату до суми МЗП | НІ. ЄСВ нараховуємо на фактичну базу нарахування ЄСВ |
| Приклад 4. Працівник прийнятий за сумісництвом на 0,5 ставки (зовнішній сумісник). Заробітна плата за фактично відпрацьований час у січні — 1500,00 грн. Розрахуємо мінзарплатну межу з урахуванням зайнятості працівника: 3200,00 х 0,5 = 1600,00 (грн.). Зарплата працівника (1500,00 грн.) нижча мінімальної зарплати, розрахованої з урахуванням зайнятості працівника (1600,00 грн.). Тому працівникові буде нарахована «трудова» доплата, сума якої дорівнює різниці між цими двома величинами (100,00 грн.). Загальна сума зарплати за січень, яка буде нарахована працівникові з урахуванням «трудової» доплати, дорівнює 1600,00 грн. ЄСВ. Оскільки працівник — зовнішній сумісник, ЄСВ нараховуємо на фактичну базу нарахування ЄСВ. Сума ЄСВ дорівнює: 1600,00 грн. х 22 % : 100 % = 352,00 грн. | |
| Внутрішній сумісник (неінвалід), відпрацьовано увесь місяць | |
| ТАК. Причому порівняльні розрахунки слід проводити за основним місцем роботи і за місцем роботи за сумісництвом окремо. Якщо зарплата за фактично відпрацьований час менше МЗП, розрахованої з урахуванням зайнятості працівника, робимо «трудову» доплату до суми МЗП, розраховану окремо за основним місцем роботи і окремо за сумісництвом з обліком зайнятості по кожній з посад | ТАК. Причому з розміром МЗП слід порівнювати загальну суму доходу, нарахованого як за основним місцем роботи, так і за сумісництвом, на який нараховується ЄСВ |
| Приклад 5. Працівник — внутрішній сумісник. На основній посаді він працює на 0,75 ставки, а за внутрішнім сумісництвом — на 0,1 ставки. Заробітна плата за фактично відпрацьований час у січні за основною посадою — 2250,00 грн., за сумісництвом — 200,00 грн. Розрахуємо мінзарплатну межу з урахуванням зайнятості працівника: — за основним місцем роботи — 3200,00 грн. х 0,75 = 2400,00 грн.; — за місцем роботи по внутрішньому сумісництву — 3200,00 грн. х 0,1 = 320,00 грн. Як бачите, як за основним місцем роботи, так і за внутрішнім сумісництвом фактична зарплата працівника нижча мінзарплатної межі, розрахованої з урахуванням його зайнятості. Тому працівникові буде нарахована «трудова» доплата за основним місцем роботи — 150,00 грн. (2400,00 грн. - 2250,00 грн.), і за сумісництвом — 120,00 грн. (320,00 грн. - 200,00 грн.). Таким чином, сума зарплати, нарахованої працівникові: — за основним місцем роботи за січень 2017 року дорівнюватиме 2400,00 грн. (2250,00 грн. + 150,00 грн.); — за місцем роботи за сумісництвом — 320,00 грн. (200,00 грн. + 120,00 грн.). ЄСВ. Оскільки працівник — внутрішній сумісник, з розміром мінзарплати (3200,00 грн.) порівнюємо загальну суму зарплати, нарахованої йому цим роботодавцем як за основним місцем роботи, так і за внутрішнім сумісництвом. Її величина дорівнює 2720,00 грн. (2400,00 грн. + 320,00 грн.). І, на жаль, вона менше «мінімалки» (3200,00 грн.). Тому на різницю між цими двома величинами (480,00 грн.) доведеться донараховувати ЄСВ. Сума ЄСВ становить: (2720,00 грн. х 22 % : 100 % + 480,00 грн. х 22 % : 100 %) = 704,00 грн. | |
| Основні працівники (неінваліди), місяць відпрацьовано не повністю у зв’язку з хворобою, відпусткою | |
| ТАК. Якщо зарплата за фактично відпрацьований час менше МЗП, розрахованої з урахуванням зайнятості працівника і пропорційно відпрацьованому часу, робимо «трудову» доплату, розмір якої дорівнює різниці між цими двома величинами | ТАК. Якщо база нарахування ЄСВ менше МЗП, ЄСВ сплачуємо з МЗП |
| Приклад 6. Працівник перебував у щорічній відпустці з 10 по 19 січня 2017 року. Заробітна плата за фактично відпрацьовані 12 днів — 1680,00 грн., відпускні — 943,70 грн., премія до ювілейної дати — 2800,00 грн. Облік робочого часу — в днях. У порівняльних розрахунках бере участь тільки зарплата за фактично відпрацьований час. Відпускні і премію до ювілейної дати відкидаємо. Мінзарплатна межа по працівникові складе: 3200,00 грн. : 20 роб. дн. х 12 роб. дн. = 1920,00 грн., де 20 — кількість робочих днів у січні згідно з графіком роботи підприємства; 12 — кількість фактично відпрацьованих днів працівником. Зарплата працівника за фактично відпрацьований час виходячи з умов оплати праці, встановлених трудовим договором (1680,00 грн.), нижче суми зарплати, розрахованої виходячи з рівня мінзарплати за відпрацьовані дні січня (1920,00 грн.). Тому розраховуємо і проводимо доплату до її рівня. Розмір «трудової» доплати становитиме: 1920,00 грн. - 1680,00 грн. = 240,00 грн. Загальна сума доходу, нарахована працівникові за січень, становить: 1680,00 грн. + 240,00 грн. + 943,70 грн. + 2800,00 грн. = 5663,70 грн. Переходимо до ЄСВ. База стягування ЄСВ, визначена по працівникові (5663,70 грн.), вище МЗП (3200,00 грн.). Тому ЄСВ стягуємо з фактичної бази нарахування ЄСВ. Сума внеску дорівнює: 5663,70 грн. х 22 % : 100 % = 1246,01 грн. Приклад 7. Працівник хворів з 3 по 10 січня 2017 року. Сума лікарняних — 786,88 грн. У січні він фактично відпрацював 15 робочих днів (з 20 згідно з графіком роботи, облік робочого часу — в днях). Оклад працівника — 3000,00 грн. Доплат, надбавок, премій немає. Заробітна плата за фактично відпрацьовані дні в січні, розрахована виходячи з окладу, дорівнює: 3000,00 грн.: 20 роб. дн. х 15 роб. дн. = 2250,00 грн. Мінзарплатна межа складе: 3200,00 грн. : 20 роб. дн. х 15 роб. дн. = 2400,00 грн. Зарплата працівника за фактично відпрацьований час виходячи з умов оплати праці, встановлених трудовим договором, нижче мінзарплатної межі. Розраховуємо «трудову» доплату: 2400,00 - 2250,00 = 150,00 (грн.). Визначаємо базу нарахування ЄСВ: 2250,00 грн. + 150,00 грн. + 786,88 грн. = 3186,88 грн. Її величина нижче мінзарплати (3200,00 грн.). Тому на різницю між цими двома величинами (13,12 грн.) донараховуємо ЄСВ. Сума ЄСВ дорівнює (3186,88 грн. х 22 % : 100 %) + (13,12 х 22 % : 100 %) = 704,00 грн. | |
| Основні працівники і сумісники, місяць відпрацьовано не повністю у зв’язку з прийняттям/звільненням | |
| ТАК. Якщо зарплата за фактично відпрацьований час менше МЗП, розрахованої з урахуванням зайнятості працівника і пропорційно відпрацьованому часу, робимо «трудову» доплату, розмір якої дорівнює різниці між цими двома величинами | НІ. ЄСВ нараховуємо на фактичну базу нарахування ЄСВ |
| Приклад 8. Працівника прийнято на роботу з 10 січня 2017 року. Оклад — 3100,00 грн. Премій, надбавок немає. Облік робочого часу ведеться в годинах (підсумовуваний облік). Норма робочого часу на січень — 159 год. У зв’язку з тим, що працівника прийнято з 10 січня, він фактично відпрацював цього місяця 128 год. Заробітна плата за фактично відпрацьований час у січні становить 3100,00 грн.: 159 год х 128 год = 2495,60 (грн.). Мінзарплатна межа складе 3200,00 грн.: 159 год х 128 год = 2576,10 грн. Зарплата працівника за фактично відпрацьований час виходячи з умов оплати праці, встановлених трудовим договором, нижче минзарплатної межі. Розраховуємо «трудову» доплату: 2576,10 грн. - 2495,60 грн. = 80,50 грн. | |
| З урахуванням такої доплати зарплата працівника за січень 2017 року дорівнює 2576,10 грн. ЄСВ. Оскільки місяць відпрацьовано працівником не повністю, нараховуємо ЄСВ на фактичну базу нарахування ЄСВ. Сума ЄСВ становить: 2576,10 грн. х 22 % : 100 % = 566,74 грн. | |
| У звітному місяці дохід працівникові не нараховувався, немає жодного відпрацьованого дня (години) | |
| НІ. Нараховувати МЗП не треба, оскільки немає жодного відпрацьованого дня (години) | НІ. Відсутня база нарахування ЄСВ |
| Працівник-інвалід, працевлаштований у юрособи, та/або зовнішній сумісник у звітному місяці не відпрацювали жодного дня (години), але нараховано відпускні, лікарняні (допомогу по вагітності та пологах) | |
| НІ. Доплачувати МЗП не треба, оскільки у звітному місяці не відпрацьовано жодного дня (години) | НІ. ЄСВ нараховуємо на фактичну базу стягнення ЄСВ |
| Приклад 9. Працівник — зовнішній сумісник, з 3 по 17 січня хворів, що підтверджено належним чином оформленим листком непрацездатності, а з 18 по 31 січня перебував у відпустці без збереження заробітної плати. За січень нараховані тільки лікарняні в сумі 3000,00 грн. Інших нарахувань немає. Оскільки працівник в січні 2017 року не відпрацював жодного дня, ні про яку «трудову» доплату до МЗП і мови йти не може. ЄСВ. Ураховуючи, що вимога про сплату ЄСВ з МЗП не «працює» стосовно зовнішніх сумісників, ЄСВ нараховуємо на фактичну базу нарахування ЄСВ. Сума внеску становить: 3000,00 грн. х 22 % : 100 % = 660,00 грн. | |
| Основний працівник — неінвалід, працевлаштований у юрособи, або основний працівник, який працює у підприємця у звітному місяці, не відпрацював жодного дня (години), але нараховано (чи на цей місяць припадають) відпускні, лікарняні (допомога по вагітності та пологах) | |
| НІ. Доплачувати до МЗП не треба. Адже у звітному місяці не відпрацьовано жодного дня (години) | ТАК. Якщо база нарахування ЄСВ менше МЗП, ЄСВ сплачуємо з МЗП |
| Приклад 10. Основний працівник — неінвалід з 3 по 27 січня 2017 року перебував у щорічній відпустці, а 30 і 31 січня — у відпустці «за свій рахунок». У січні працівник не відпрацював жодного дня (28 і 29 січня — вихідні дні). За січень нараховано тільки відпускні в сумі 2880,00 грн., інших нарахувань немає. Оскільки працівник у січні 2017 року не відпрацював жодного дня, про «трудову» доплату до МЗП можна не турбуватися. Її не буде. Але враховуючи, що в січні були нараховані відпускні і їх сума (2880,00 грн.) нижче МЗП (3200,00 грн.), на різницю між цими двома величинами (320,00 грн.) треба буде донарахувати ЄСВ. Сума внеску становить: (2880,00 грн. х 22 % : 100 %) + (320,00 грн. х 22 % : 100 %) = 704,00 грн. | |
| Працівники-інваліди, працевлаштовані у підприємців, місяць відпрацьовано повністю | |
| ТАК. Якщо зарплата за фактично відпрацьований час менше МЗП, розрахованої з урахуванням зайнятості працівника і пропорційно відпрацьованому часу, робимо «трудову» доплату, розмір якої дорівнює різниці між цими двома величинами | ТАК. Якщо база нарахування ЄСВ менше МЗП, ЄСВ сплачуємо з МЗП. Причина — на заробітну плату працівників-інвалідів підприємці нараховують ЄСВ за загальною ставкою 22 %, а не за пільговою 8,41 % |
