Нагадаємо, що не вважаються доходом платників єдиного податку груп 1 — 3 кошти (аванс, передоплата), які повертаються покупцеві товару (робіт, послуг) — платникові єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцеві товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається в результаті повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів (п.п. 5 п. 292.11 ПКУ).
Отже, якщо підприємець отримав аванс, а потім повертає його контрагентові у зв’язку з розірванням договору, то зрозуміло, що включати в дохід ці суми не потрібно.
Хоч вони і пройшли через поточний рахунок платника, але доходу платник єдиного податку не отримав. Жодних проблем немає, якщо аванс отримали і повернули в одному звітному періоді. А ось за ситуації, коли аванс доведеться повертати в наступному звітному періоді (році), все не так однозначно.
На момент отримання авансу платник єдиного податку вважає отриманий аванс своїм доходом. Такі суми він вписує в Книгу обліку доходів і враховує при порівнянні свого доходу з граничною сумою, дозволеною для відповідної групи платників єдиного податку.
Для групи 2 це 1,5 млн грн. (п.п. 2 п. 291.4 ПКУ). Після того, як підприємець повернув суму авансу, наступного року виникає закономірне запитання: чи можна на цю суму зменшити дохід цього року? Адже відповідну суму доходів у цьому звітному періоді він не отримував. Звичайно, на суму єдиного податку, яку потрібно сплатити, це не вплине. А ось при розрахунку загальної суми доходу за рік, яка повинна вписатися в дозволені 1,5 млн грн., це має принципове значення.
У ПКУ про це немає жодної вказівки 
.
Щоб надати відповідь на це запитання, слід звернутися до правил заповнення Книги обліку доходів. У ній є спеціальна графа (гр. 3), у якій платник єдиного податку має можливість показати суму повернених коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги та/або передоплати. І на цю суму буде зменшений загальний дохід, отриманий упродовж звітного року (через гр. 4 Книги обліку доходів).
Таким чином, коли ви повертаєте аванс (незалежно від того, коли саме він був отриманий), то достатньо просто вказати суму, на яку слід зменшити ваш дохід у гр. 3 Книги обліку доходів.
Саме так рекомендують робити податківці в аналогічній ситуації (категорія 107.04 ЗІР) у разі повернення помилково зарахованих коштів. Вони наполягають: у звітному періоді, у якому відбулося їх повернення, потрібно здійснити перерахунок отриманого доходу за такий звітний період.
Якщо підприємець повертає аванс, то правила коригування доходу мають бути такі ж, як і при поверненні помилково зарахованих коштів. Адже ці ситуації дуже схожі.
