З 1 березня — нова форма податкової накладної

Сумцова Ольга, податковий експерт, o.sumcova@buhgalter911.com
Бухгалтер 911 Березень, 2017/№ 10
В обраному У обране
Друк
Ніхто не чекав такої каверзи від Мінфіну, але це правда! «Урядовий кур’єр» легко впорався із завданням надрукувати два номери газети від однієї дати і вуаля... з 1 березня 2017 року дійсно набула чинності нова форма податкової накладної. Що помінялося і як тепер бути — розповімо в сьогоднішній статті.
податкова накладна, розрахунок коригування, ПДВ-декларація

Ідеться про наказ Мінфіну від 23.02.2017 р. № 276. Ним затвердили нову форму податкової накладної (розрахунку коригування) і порядок її заповнення, а також нові форми ПДВ-звітності.

Від «проектної» дати набуття ним чинності — «першого числа другого місяця, що йде за місяцем його публікації», — і слід пропав. Наказ набуває чинності з «першого числа місяця, що йде за місяцем його публікації». Опублікували його у «вечірньому» номері газети «Урядовий кур’єр» від (!) 28.02.2017 р. № 39 (до речі, від цієї ж дати є і № 38 ). Тобто набув наказ чинності з 1 березня 2017 року . Із цієї ж дати по факту запрацювала і нова форма податкової накладної!!! Загалом — усе в «кращих традиціях».

Декларацію з ПДВ за лютий подаємо за старою формою.

Гаразд, з «березневими» податковими накладними ще можна почекати. Але ж ви, напевно, знаєте про п. 3 Порядку № 1307*, у якому сказано, що всі податкові накладні підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі за формою, що діє на день такої реєстрації (!). Відповідно усі податкові накладні, які реєструються починаючи з 1 березня (у тому числі й складені до цієї дати), потрібно реєструвати, використовуючи вже нову форму!

* Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307.

Зрозуміло, що на перебудову бухпрограм і Єдиного реєстру потрібен певний час. Тут слід згадати аналогічну ситуацію минулого року (коли 1 квітня 2016 року набула чинності нова форма податкової накладної і Єдиний реєстр пропускав 1 квітня на реєстрацію як стару, так і нову форми). Тоді податківці в листі від 09.08.2016 р. № 17186/6/99-99-15-03-02-15 вказували, що стара форма податкової накладної не може бути єдиною причиною для зняття податкового кредиту.

Вважаємо, що ця логіка, може, працює і зараз. При цьому «вибракувати» вже зареєстровані за старою формою «послугові» податкові накладні внаслідок відсутності в них коду не дозволяє останній абзац п. 201.10 ПКУ (оскільки говорить лише про код товару за УКТ ЗЕД).

Відповідно, вже зареєстровані в Єдиному реєстрі податкові накладні за старою формою без проблем з обов’язковими реквізитами (з урахуванням ліберального застереження з останнього абзацу п. 201.10 ПКУ) є дійсними.

Тепер про те, що помінялося в самій формі.

Відразу звернемо увагу на «помилку» в шапці нової форми податкової накладної (опублікованої в газеті «Урядовий кур’єр»). У реквізиті «Затверджено» замість реквізитів наказу Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307 вказано реквізити наказу, яким затверджені форми ПДВ-звітності. Але навряд чи це на щось уже вплине.

Зміни у формі податкової накладної очікувані. Помінявся розділ Б табличної частини податкової накладної. У ньому:

Фрагменти нової податкової накладної і розрахунок коригування ми навели наприкінці публікації.

1. Додали графу (3.3) для зазначення кодів послуг. Тому коди послуг тепер також доведеться вказувати в податковій накладній . Причому слід урахувати знову ж таки норму п. 3 Порядку № 1307 про те, що податкові накладні реєструються за формою, що діє на дату такої реєстрації. А це означає, що після перенастроювання податківцями нової електронної форми податкової накладної код послуг потрібно буде вказувати і в податкових накладних, реєстрованих у березні, але складених до 1 березня 2017 року.

2. Код УКТ ЗЕД за товарами потрібно вказувати в гр. 3.1. При цьому п.п. 2 п. 16 оновленого Порядку № 1307 передбачено, що податківці на своєму веб-сайті повинні будуть оприлюднити умовні коди товарів, на які в УКТ ЗЕД немає кодів (наприклад, за тією ж нерухомістю).

3. Виокремили окрему графу (3.2) для зазначення ознаки «імпортного товару» (при постачанні імпортного товару ставимо позначку «Х»).

Графа 3.2 у разі постачання імпортного товару повинна вказуватися на всіх етапах постачання.

Аналогічні зміни сталися і в розділі Б табличної частини розрахунку коригування.

Є особливості щодо заповнення податкової накладної сільгоспвиробниками, які включені в реєстр одержувачів бюджетної дотації. У разі здійснення ними операцій з постачання власної продукції, отриманої за результатами видів діяльності, визначених у ст. 161 Закону № 1877**, їм потрібно вказувати:

** Закон України «Про державну підтримку сільського господарства України» від 24.06.2004 р. 1877-IV.

— у порядковому номері податкової накладної в другій його частині (після знака дробу) код «2»;

— у гр. 11 розділу Б табличної частини — код діяльності — від «701» до «716» залежно від норми, в якій такий вид діяльності вказаний (пп. 161.3.1 — 161.3.16 Закону № 1877).

«Умовні» ІПН. Є зміни за «умовними» ІПН. Так, у «компенсуючих» податкових накладних (незалежно від того, зведені вони або звичайні) тепер повинен проставлятися «загальний» ІПН — «600000000000» (раніше, якщо складалася окрема податкова накладна, потрібно було ставити ІПН «400000000000»). Крім того, закріплено, що в таких податкових накладних не заповнюються гр. 3.1, 3.2, 3.3, 5 — 9 і 11 ( п. 11, п.п. 9 п. 16 Порядку № 1307).

А ось у податкових накладних з типом причини «05», «06» і «03» в полі «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється «умовний» ІПН «400000000000».

Податкова накладна «на мінбазу». Такі податкові накладні матимуть «загальний» тип причини «15» (замість тих, що існували «15», «16» і «17»). І в них у гр. 2 плюс до номенклатури товарів потрібно вказувати «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання» (а ось номер і дату податкової накладної на договірну вартість указувати не потрібно). Крім того, так само, як і в ПКУ, закріплена можливість складання наприкінці місяця однієї зведеної податкової накладної на всі податкові зобов’язання «з мінбази».

Графи 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5, 11 у такій податковій накладній не заповнюються.
Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте сайт Factor Увійдіть та читайте далі безкоштовно