Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Розрахунок відпускних: краще один раз побачити… приклади розрахунку

Ушакова Лілія, експертка з питань оплати праці
Бухгалтер 911 Травень, 2017/№ 18-19
В обраному У обране
Друк
У минулому номері журналу «Бухгалтер 911» ми з вами «гризли граніт» теорії розрахунку відпускних. А сьогодні пропонуємо розглянути, як вона працює на практиці.
облік премій, лікарняних

Окремі виплати в розрахунку відпускних

Премії і разові винагороди. При розрахунку відпускних премії (за місяць, квартал, півріччя, дев’ять місяців) включають у заробіток того місяця, на який вони припадають згідно з розрахунковою відомістю на заробітну плату.

Це прямо прописано в п. 3 Порядку № 100*. А ось усі інші виплати слід враховувати в тих місяцях, за які вони нараховані (див. лист Мінсоцполітики від 09.12.2011 р. № 1105/13/81-11).

* Порядок обчислення середньої заробітної плати, затверджений постановою КМУ від 08.02.95 р. № 100.

Одноразову винагороду за підсумками роботи за рік і за вислугу років включають у середній заробіток шляхом додавання до заробітку за кожен місяць розрахункового періоду 1/12 винагороди, нарахованої в поточному році за попередній рік (наприклад, у 2017 році за 2016 рік).

img 1Важливо! Якщо ця умова не виконується, наприклад, винагорода нараховується в поточному році за поточний рік (наприклад, у 2016 році за 2016 рік), то вона не бере участі в розрахунку відпускних.

Зверніть увагу: одноразова винагорода розподіляється не між місяцями того року, за роботу в яких вона була нарахована, а між місяцями розрахункового періоду, за який робиться розрахунок середньої зарплати.

Приклад 1. Працівник прийнятий на роботу 15.08.2016 р. З 10.05.2017 р. йому надається частина щорічної відпустки тривалістю 14 к. дн. Розрахунковим періодом є вересень 2016 року — квітень 2017 року. У розрахунковому періоді працівникові нарахована зарплата в сумі 26600,00 грн. Крім того, в січні 2017 року нарахована винагорода за підсумками роботи за 2016 рік у сумі 12000,00 грн.

Винагороду за підсумками роботи за 2016 рік включаємо в розрахунок середньої зарплати шляхом додавання 1/12 від суми нарахованої винагороди до заробітку кожного місяця розрахункового періоду. Оскільки в нашому випадку розрахунковий період складає 8 місяців (вересень 2016 року — квітень 2017 року), у розрахунок середньої зарплати включаємо частину винагороди за підсумками роботи за 2016 рік у розмірі 8/12 від її повної суми, а саме: 12000,00 : 12 х 8 = 8000,00 (грн.).

Визначимо кількість календарних днів, що враховуються: 242 - 5 = 237 (к. дн.), де 242 — кількість календарних днів у розрахунковому періоді; 5 — кількість святкових і неробочих днів у розрахунковому періоді (14 жовтня 2016 року; 1, 7 січня, 8 березня і 16 квітня 2017 року).

Середньоденна зарплата складає: (26600,00 + 8000,00) : 237 = 145,99 (грн.).

Сума відпускних дорівнює: 145,99 х 14 = 2043,86 (грн.).

Лікарняні та декретні. Тут усе просто. І лікарняні, і допомога по вагітності та пологах беруть участь у розрахунку середнього заробітку для визначення суми відпускних. Відповідно і календарні дні, на які припадає тимчасова непрацездатність працівника (відпустка у зв’язку з вагітністю і пологами), включають у загальну кількість календарних днів за розрахунковий період.

img 2Аналогічні роз’яснення були надані в листі Мінпраці від 22.06.2006 р. № 4201/0/14-06/13.

Приклад 2. Працівникові надається щорічна основна відпустка з 10.05.2017 р. тривалістю 24 к. дн. Розрахунковий період для визначення суми відпускних: травень 2016 рокуквітень 2017 року. Сума зарплати за розрахунковий період склала 56050,00 грн. Сума оплати лікарняного листка за період тимчасової непрацездатності з 25.01.2017 р. по 03.02.2017 р. — 1573,70 грн.

Визначимо кількість календарних днів у розрахунковому періоді: 365 - 11 = 354 (к. дн.), де 365 — загальна кількість календарних днів у розрахунковому періоді; 11 — кількість святкових і неробочих днів, що припадають на розрахунковий період.

Визначимо середньоденну зарплату: (56050,00 + 1573,70) : 354 = 162,78 (грн./к. дн.).

Сума відпускних складає: 162,78 х 24 = 3906,72 (грн.).

Приклад 3. Працівниці підприємства відразу після закінчення відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами надана щорічна відпустка тривалістю 24 к. дн. Період відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами: 06.01.2017 р. — 11.05.2017 р. включно. У щорічну відпустку робітниця йде з 12.05.2017 р.

Розрахунковий період — травень 2016 рокуквітень 2017 року. Зарплата за розрахунковий період склала 38520,00 грн. Загальна сума допомоги по вагітності та пологах — 18212,04 грн., у тому числі за травень 2017 року — 1589,94 грн.

Визначимо кількість календарних днів, що враховуються: 365 - 11 = 354 (к. дн.).

Розрахуємо суму допомоги, нараховану за місяці, що ввійшли до розрахункового періоду:

18212,04 - 1589,94 = 16622,10 (грн.).

img 3Зверніть увагу: у розрахунку середньоденної зарплати братиме участь тільки частина допомоги по вагітності та пологах, що припадає на місяці розрахункового періоду.

Визначимо суму середньоденної зарплати: (38520,00 + 16622,10) : 354 = 155,77 (грн.).

Сума відпускних складає: 155,77 x 24 = 3738,48 (грн.).

Виплати за час, упродовж якого за працівником зберігався середній заробіток. Такі виплати (наприклад, відпускні за час перебування в попередній відпустці, середній заробіток за періоди військової служби, відрядження, підвищення кваліфікації, медогляду і т. ін.), нараховані в розрахунковому періоді, беруть участь у розрахунку відпускних ( абз. 4 п. 3 Порядку № 100 ).

Одноразові виплати. Їх не враховують при розрахунку середньої зарплати для оплати щорічних відпусток. Підстава — п.п. «б» п. 4 Порядку № 100.

img 4До одноразових виплат належать, наприклад, компенсація за невикористану відпустку, будь-яка матеріальна допомога, вихідна допомога.

Приклад 4. Працівникові підприємства надається щорічна відпустка з 10.05.2017 р. тривалістю 14 к. дн. У розрахунковому періоді (травень 2016 рокуквітень 2017 року) йому були нараховані: зарплата46050,00 грн.; відпускні за період з 13 по 26 червня 2016 року1709,54 грн.; матеріальна допомога на оздоровлення до відпустки1000,00 грн.

Розрахуємо середньоденну зарплату: (46050,00 + 1709,54) : 354 = 134,91 (грн.).

Визначимо суму відпускних: 134,91 x 14 = 1888,74 (грн.).

Окремі періоди в розрахунку відпускних

Відпустка для догляду за дитиною до досягнення нею 3 років. Час, коли працівниця не працювала, оскільки перебувала в такій відпустці, не враховують при визначенні загальної кількості календарних днів у розрахунковому періоді на підставі абз. 6 п. 2 Порядку № 100. А як же тоді розрахувати суму відпускних, якщо працівниця йде в щорічну відпустку відразу після відпустки для догляду за дитиною до досягнення нею 3 років? Легко img 5!

Якщо працівниця в розрахунковому періоді не мала заробітку не зі своєї вини, розрахунок середньої зарплати роблять, виходячи з установлених їй у трудовому договорі тарифної ставки, місячного окладу.

Причому Мінпраці уточнює: середню заробітну плату необхідно обчислювати, виходячи з тарифної ставки (окладу), встановленої на день виходу в щорічну відпустку.

img 6Див. лист від 22.12.2005 р. № 717/018/84-05.

Приклад 5. Працівниця підприємства відразу після закінчення відпустки для догляду за дитиною до досягнення нею 3-річного віку йде в щорічну відпустку тривалістю 20 календарних днів. Щорічна відпустка надана з 08.05.2017 р.

Розмір місячного окладу працівниці — 3400,00 грн. Розрахунковий період — травень 2016 року — квітень 2017 року.

Розрахуємо середньоденну зарплату: (3400,00 x 12) : (365 - 11) = 115,25 (грн.).

Визначимо суму відпускних: 115,25 х 20 = 2305,00 (грн.).

Ми розібралися із ситуацією, коли працівниця не працювала у відпустці для догляду за дитиною. А як бути, якщо жінка, перебуваючи у такій відпустці, працювала на умовах неповного робочого часу? У цьому випадку середню зарплату для визначення суми відпускних розраховуйте, виходячи із зарплати, нарахованої їй за розрахунковий період.

Прогул. З розрахункового періоду виключається тільки час, упродовж якого працівники згідно з чинним законодавством або з інших поважних причин не працювали і за ними не зберігалася або зберігалася частково зарплата (див. п. 2 Порядку № 100). Час прогулу не належить до таких поважних причин, отже, і не виключається з розрахункового періоду.

Приклад 6. Працівник підприємства йде в щорічну відпустку з 15.05.2017 р. тривалістю 24 к. дн. Розрахунковий період — травень 2016 року — квітень 2017 року. Зарплата, нарахована за розрахунковий період, — 41496,00 грн. У розрахунковому періоді працівник з 3 по 6 січня 2017 року був відсутній на робочому місці без поважної причини, про що був складений відповідний акт.

Розрахуємо середньоденну зарплату: 41496,00 : 354 = 117,22 (грн.).

img 7Як бачите, час прогулу (4 к. дн.) не виключаємо із загальної кількості календарних днів, що беруть участь у розрахунку середньої зарплати для оплати періоду відпустки.

Сума відпускних складе: 117,22 х 24 = 2813,28 (грн.).

Простій. Якщо дні простою оплачувалися, виходячи з частини (!) окладу (тарифної ставки), то їх виключають із загальної кількості днів, що беруть участь у розрахунку відпускних ( абз. 6 п. 2 Порядку № 100). Також не братиме участь у розрахунку і сама «простійна» оплата.

img 8У загальному випадку час простою не з вини працівника оплачується з розрахунку не нижче двох третин тарифної ставки встановленого працівникові розряду (окладу).

Важливо! Якщо простій не з вини працівника сплачений за середнім заробітком, то дні простою і його оплата беруть участь у розрахунку відпускних.

Приклад 7. Працівник іде в щорічну відпустку з 22.05.2017 р. тривалістю 24 к. дн. У розрахунковому періоді (травень 2016 року — квітень 2017 року) він не працював у зв’язку з простоєм не з його вини (31 к. дн. з 1 лютого по 3 березня 2017 року). Оплата за час простою здійснювалася в розмірі 2/3 окладу. Зарплата, нарахована за розрахунковий період, — 51180,00 грн., у тому числі за період простою — 3269,91 грн.

Кількість календарних днів, що беруть участь у розрахунку середньої зарплати: 365 - 31 - 11 = 323 (к. дн.).

Середньоденна зарплата складе: (51180,00 - 3269,91) : 323 = 148,33 (грн.).

Сума відпускних становитиме: 148,33 х 24 = 3559,92 (грн.).

А ось якщо простій стався з вини працівника, то час простою з розрахункового періоду не виключається.

Приклад 8. Використовуючи умови прикладу 7, припустимо, що простій був з вини працівника. Такий простій не оплачується. Сума зарплати, нарахованої працівникові за розрахунковий період, дорівнюватиме 47910,09 грн.

Оскільки простій був з вини працівника, то дні простою з розрахункового періоду для розрахунку середньої зарплати не виключаються.

Кількість календарних днів, що беруть участь у розрахунку середньої заробітної плати: 365 - 11 = 354 (к. дн.).

Середньоденна заробітна плата складе: 47910,09 : 354 = 135,34 (грн.).

Сума відпускних становитиме: 135,34 х 24 = 3248,16 (грн.).

Відпускний бухоблік

У бухобліку нарахування відпускних відображайте за кредитом субрахунку 661 «Розрахунки за заробітною платою», а нарахування на них ЄСВ — за кредитом субрахунку 651 «За розрахунками за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням».

На вашому підприємстві створюється резерв відпусток? Тоді субрахунки 661 і 651 у вас повинні кореспондувати з дебетом субрахунку 471 «Забезпечення виплат відпусток».

У випадку якщо відповідно до П(С)БО резерв відпусток не створювався або його сума не покриває розміру відпускних, витрати, пов’язані з нарахуванням відпускних, відображайте залежно від місця роботи співробітника за дебетом рахунків: 23 «Виробництво», 91 «Загальновиробничі витрати», 92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут», 94 «Інші витрати операційної діяльності».

img 9Важливо! Використати резерв можна тільки в межах нарахованої суми. Тобто дебетового залишку за субрахунком 471 у вас бути не повинно.

Суми утриманих ПДФО і ВЗ враховують за загальними правилами: за дебетом субрахунку 661 у кореспонденції з кредитом субрахунків 641/ПДФО і 642/ВЗ відповідно.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте сайт Factor Увійдіть та читайте далі безкоштовно