Форма № Д5: на що звернути увагу підприємцям?

Нюанс № 1: загальна система + єдиний податок (ЄП) у 2018 році

Якщо підприємець протягом 2018 року встиг побувати і на загальній системі, і на єдиному податку, є нюанс. У титульці потрібно обрати систему оподаткування і зазначити період, протягом якого ви її застосовували. Причому і для загальної системи, і для єдиного податку передбачено тільки по 1 рядку.

Якщо ви протягом року на загальній системі оподаткування були лише раз (на ЄП більше одного разу навіть за бажання не вийде) — no problem .

Наприклад, якщо із січня по червень ви були на ЄП, а з липня по жовтень — на загальній системі і 25 жовтня ліквідувалися, титулка виглядатиме так:

Але якщо на загальній системі ви були більше одного разу (наприклад, після реєстрації заходили на ЄП групи 2, внаслідок чого «перед» ЄП «затесався» «загальний» шматочок, а потім з ЄП перейшли на загальну), з титулкою виникнуть проблеми.

Можливо, податківці дозволять «домальовувати» потрібний рядок вручну. А як бути тим, хто подає форму № Д5 в електронному вигляді? Складно сказати… Сподіваємося, що в електронному бланку впровадять можливість додати новий рядок для таких підприємців, але поки що такої можливості, на жаль, немає . Якщо до кінця року нічого не придумають, доведеться щось вигадувати самим.

Зазначимо також, що в таблиці 1 форми № Д5 буде видно, на якій системі оподаткування підприємець працював у кожному конкретному місяці. Адже в графі 2 таблиці 1 навпроти кожного місяця стоятиме код застрахованої особи: «5» — якщо ви були на загальній системі, «6» — на спрощенці.

І ще раз звертаємо увагу для випадку з ліквідаційною формою № Д5 (яку на новому бланку подають уже зараз) — останній день перебування на загальній системі або єдиному податку, який ми зазначаємо на титульці форми № Д5, — це день зняття з держреєстрації (п. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ).

Нюанс № 2: будьте уважні при розрахунку суми ЄСВ

Наступний нюанс менш принциповий, але все-таки сказати про нього варто. При заповненні головної таблиці 1 форми № Д5 у графі 6 ми визначаємо суму ЄСВ. При цьому в бланку зазначена помилкова формула . Насправді графа 6 = графа 4 х графа 5 (а не «графа 3 х графа 4», як зазначено на бланку).

На щастя, в електронній формі звіту помилка нівельована тим, що розрахунок здійснюється автоматично і правильно . Але якщо ви звітуватимете на папері, будьте уважні.

Також нагадаємо, що графа 3 у загальносистемників — це річний чистий дохід, що ділиться на кількість місяців роботи на загальній системі (навіть якщо в якомусь місяці підприємець простоював або отримав збиток).

При цьому якщо середньомісячний чистий дохід за 2018 рік вийде < 3723,00 грн. (мінзарплата), то в графі 4 таблиці 1 форми № Д5 потрібно зазначити 3723,00 грн.

Нюанс № 3: про виправлення помилок

Виправити помилки у формі № Д5 після того, як минув граничний строк її подання, як і раніше, практично нереально .

Якщо ви недоплатили ЄСВ, то можна попросити податківців провести перевірку і виписати акт з донарахованою сумою ЄСВ. На підставі цього акта підприємець повинен доплатити ЄСВ і протягом місяця після цього заповнити і подати податківцям звіт № Д6 (таблицю 3).

Так само чинимо й у разі, якщо підприємець-загальносистемник переплатив ЄСВ і бажає повернути (або зарахувати) надміру сплачені суми.

Що ж до єдиноподатників, то вони мають право встановлювати ЄСВ-базу на власний розсуд і платити ЄСВ добровільно навіть за ті місяці, коли обов’язкова його сплата не потрібна (наприклад, після виходу на пенсію). А коли так, то шанси повернути надміру сплачений ЄСВ у них наближаються до нуля .

Але бувають і інші помилки: наприклад, підприємець правильно сплатив ЄСВ, але у формі № Д5 зазначив помилкові суми (або взагалі не заповнив дані за якісь місяці). У цьому випадку виправитися взагалі неможливо. Як нам уявляється, єдине, що можна спробувати зробити в цьому випадку, — подати правильну форму № Д5 з типом «початкова» і додати до неї копії квитанцій про оплату ЄСВ і пояснювальний лист з проханням вважати попередній звіт (помилковий) неподаним.