Лікарняний, принесений із запізненням: як у ЄСВ-звіті донарахувати ЄСВ з МЗП?

Біляєва Олена, податковий експерт
Бухгалтер 911 Квітень, 2019/№ 15
В обраному У обране
Друк
Минулого місяця працівник перебував на лікарняному. Листок непрацездатності він приніс у наступному місяці. База нарахування ЄСВ за минулий місяць виявилася меншою за мінімальну. Як у ЄСВ-звіті показати донарахування ЄСВ за минулий місяць?

Передусім нагадаємо, що вимогу про сплату ЄСВ з мінзарплати застосовують, якщо одночасно виконано дві умови: 1) працівник працює за основним місцем роботи і перебував у трудових відносинах з роботодавцем повний календарний місяць або відпрацював усі робочі дні звітного місяця; 2) до бази нарахування ЄСВ такого працівника застосовують ставку ЄСВ 22 %. Цих умов дотримано? Тоді діємо так:

— у місяці відкриття лікарняного листа ЄСВ нараховуємо на фактичну базу нарахування. Річ у тому, що для виконання вимоги про сплату ЄСВ з мінзарплати роботодавцеві потрібно знати загальний дохід працівника за звітний місяць. А це можна зробити тільки після того, як працівник надасть лікарняний лист і за ним будуть нараховані лікарняні*.

* Деталі знайдете в статті «Сплачуємо ЄСВ з МЗП у 2019-му» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 6).

Порівнювати місячну суму мінзарплати з доходом за частину місяця некоректно.

Саме тому в місяці, коли працівник хворів, але не надав лікарняний лист, ЄСВ нараховують на фактичну суму доходу, без дотримання вимоги про сплату ЄСВ з мінзарплати;

— після надання листка непрацездатності нараховуємо лікарняні. Якщо листок непрацездатності «перехідний» (тобто відкритий в одному місяці, а закритий в іншому), «розкидаємо» суму лікарняних по місяцях, за які вони нараховані;

— якщо після нарахування (розподілу) лікарняних виявилось, що база нарахування ЄСВ за минулий місяць (зарплата + лікарняні) менша за мінзарплату, встановлену законом на такий місяць, то визначаємо різницю між цими величинами і нараховуємо на неї ЄСВ.

У таблиці 6 Звіту з ЄСВ за поточний місяць ЄСВ-різницю відображаємо окремим рядком за тим працівником, за яким її визначали. При цьому в графі 9 зазначаємо код категорії застрахованої особи «29».

У графі 10 зазначаємо код типу нарахувань «13», а не «2», навіть якщо різницю між розміром мінзарплати і фактичною базою ви визначали за минулий звітний місяць. Код типу нарахувань «2» за різницею може бути тільки в тому випадку, якщо в минулому звітному місяці ви зобов’язані були розрахувати і нарахувати на неї ЄСВ, але не зробили цього. Тобто мала місце помилка (див. лист ДФСУ від 02.02.2017 р. № 1925/6/99-99-13-02-01-1).

У графі 11 зазначаємо місяць і рік, за яким розрахована ЄСВ-різниця, а в графах 19 і 21 — суму різниці та суму нарахованого на неї ЄСВ відповідно. Також не забувайте заповнювати графи 22 — 25.

Тепер пропонуємо поглянути, як усе це виглядатиме в цифрах.

Приклад. Зорюкова Ольга Олексіївна (податковий номер — 3026879812, основне місце роботи, повна зайнятість, інвалідності не має) надала 25 квітня належним чином оформлений листок непрацездатності, що підтверджує її хворобу з 13.03.2019 р. по 29.03.2019 р.

За фактично відпрацьовані дні березня 2019 року їй була нарахована зарплата в сумі 1365,26 грн. (ЄСВ — 300,36 грн.). У квітні нараховані: заробітна плата за квітень у сумі 3900,75 грн. (ЄСВ — 858,16 грн.) і лікарняні за березень у сумі 2030,49 грн. (ЄСВ — 446,71 грн.). У березні підприємство ЄСВ-різницю не визначало, оскільки не був наданий листок непрацездатності.

Загальна база нарахування ЄСВ, визначена за працівницею за березень — 3395,75 грн. (1365,26 + 2030,49) і за квітень 2019 року — 3900,75 грн., не дотягує до мінзарплати (4173,00 грн.). Тому визначаємо ЄСВ-різницю:

— за березень 2019 року: 4173,00 - 3395,75 = 777,25 (грн.);

— за квітень 2019 року: 4173,00 - 3900,75 = 272,25 (грн.).

Сума ЄСВ, нарахована на різницю, дорівнює:

— за березнем: 777,25 грн. х 22 : 100 = 171,00 грн.;

— за квітнем: 272,25 грн. х 22 : 100 = 59,90 грн.

У таблиці 6 за березень 2019 року на працівницю потрібно було заповнити тільки один рядок із зарплатою. При цьому в графі 15 слід було зазначити всі календарні дні березня (31).

У квітні 2019 року в таблиці 6 на працівницю будуть заповнені 4 рядки: один — з нарахованою зарплатою за квітень, один — із сумою лікарняних за березень і ще два — з різницями, розрахованими за березнем і квітнем для виконання вимоги про ЄСВ з мінзарплати. Покажемо, як відобразити дані за працівницею, яка хворіла, у таблиці 6 Звіту за формою № Д4 за квітень 2019 року.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд