Здаємо відходи металу: що з ПДВ?

Здавання металобрухту — пільгове постачання. Згідно з п. 23 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ тимчасово, до 01.01.2022 р., операції з постачання (а також імпорту/експорту) відходів та брухту чорних і кольорових металів (згідно з «чорним» і «кольоровим» Переліками, затвердженими постановою КМУ від 12.01.2011 р. № 15) звільняються від оподаткування ПДВ (пільгуються). Чим же загрожує така операція платникові ПДВ?

ПЗ за ст. 199 ПКУ. Перший момент: як ми знаємо, щойно у ПДВ-обліку з’являється пільгова операція, то платник стає заручником ст. 199 ПКУ, яка вимагає (1) нарахування розподільчо-компенсуючих податкових зобов’язань на витрати «подвійного» призначення в періоді здійснення пільгового постачання і (2) проведення їх перерахунку в кінці року.

Проте вам при постачанні ваших відходів металу робити цього не потрібно. Річ у тому, що постачання відходів та брухту чорних металів, які утворилися внаслідок обробки сировини на виробництві при виготовленні продукції, названі серед операцій, на які правила ст. 199 ПКУ не поширюються.

ПЗ за п. 198.5 ПКУ. Другий момент стосується нарахування «компенсуючих» ПЗ за п. 198.5 ПКУ, мабуть, зважаючи на те, що частина металу у вигляді стружки та його відходів бере участь у звільненому від ПДВ постачанні — постачанні відходів металу.

Ми вважаємо, що «компенсуючі» ПЗ на підставі п. 198.5 ПКУ, якщо металобрухт утворився в результаті переробки металу, нараховувати не потрібно. Адже, по-перше, метал як сировина отримувався з метою використання в оподатковуваних операціях і в них же й використовувався (у виробництво пускають увесь метал, а відходи металу, що утворилися, — це результат його виробничої переробки).

По-друге, п. 198.5 ПКУ говорить про нарахування «компенсуючих» ПЗ, якщо придбані товари/послуги почали використовуватися у звільнених операціях (тобто в нашому випадку це має бути придбаний метал. Отримані стружка і відходи металу — це вже абсолютно інший товар).

І хоча роз’яснень від податківців у цій частині немає, проте, судячи з численних судових процесів, податківці при перевірках намагалися покарати платників за ненарахування «компенсуючих» ПЗ. На щастя, суди щодо металобрухту, який утворився як відходи виробництва при переробці сировини, — металу, допомогли обстояти платникам ненарахування «компенсуючих» ПЗ за п. 198.5 ПКУ (разом із нерозподілом ПДВ за ст. 199 ПКУ).