Нульовому РК не місце в ПДВ-декларації

В обраному У обране
Друк
Децюра Сергій, податковий експерт
Бухгалтер 911 Жовтень, 2019/№ 43
Підприємство отримало від свого постачальника у вересні товар і податкову накладну (ПН). У тому ж місяці стало відомо, що постачальник при складанні ПН допустив помилку в коді товару згідно з УКТ ЗЕД. Тому він відразу склав нульовий розрахунок коригування (РК) і зареєстрував його в ЄРПН. Чи потрібно покупцеві при заповненні ПДВ-декларації показувати такий РК?

Розпочнемо з того, що помилка в такому обов’язковому реквізиті ПН, як код товару згідно з УКТ ЗЕД, на думку фіскалів, не дає змоги повною мірою ідентифікувати здійснену операцію. А тому щоб покупець мав можливість розраховувати на ПК, постачальник повинен скласти РК до такої ПН і виправити упущення (див. лист ГУ ДФС у Чернігівській обл. від 13.06.2019 р. № 2721/ІПК/25-01-12-01-04 та лист ДФСУ від 30.01.2019 р. № 318/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Такий РК буде нульовим, тобто він не змінює суму ПЗ у продавця і ПК у покупця, а тому реєструвати його повинен сам постачальник. При цьому оскільки нульовий РК складений до ПН з помилкою в коді УКТ ЗЕД і не змінює суму ПЗ у продавця і ПК у покупця, то податківці вважають, що його ані в додатку Д1, ані в самій ПДВ-декларації показувати не слід (ЗІР 101.23).

Щоб подивитися повну версію, підпишіться на журнал Ви вже підписалися? Увійти

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити