Уперше — за III квартал
Про те, що наказом від 26.05.2020 р. № 241 Мінфін вніс зміни до Довідника ознак доходів — додатка до Порядку № 4*, ми розповідали в статті «Ознаки ПДФО-доходів будуть підкориговані з 01.07.2020 р.» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 25).
Там же ми акцентували увагу на тому, що зміни набирають чинності з 01.07.2020 р. Відповідно за II квартал 2020 року ф. № 1ДФ потрібно подавати зі старими ознаками доходів, а нові ознаки використовувати при поданні ф. № 1ДФ за III квартал 2020 року.
Після цього були палкі дебати, що, мовляв, «стартувати» потрібно зі звітності за II квартал. Ми для цього підстав не бачили. І зрештою наші висновки підтвердили податківці (у консультації з категорії 103.25 ЗІР) — нові ознаки використовувати потрібно починаючи саме зі звіту за III квартал 2020 року.
Тобто ось власне зараз. Тому коротко нагадаємо суть правок.
У відповідність до ПКУ приведено назви ознак доходу:
«125» — з нього виключили згадку про договори довгострокового страхування життя;
Проплати роботодавця за такими договорами включають до загального оподатковуваного доходу фізособи (п.п. 164.2.16 ПКУ) і відображають у ф. № 1ДФ з ознакою «124».
«128» — соціальні виплати з відповідних бюджетів (п.п. 165.1.1 ПКУ). Нагадаємо: звичайні роботодавці за цією ознакою відображають допомогу по вагітності та пологах і по частковому безробіттю на період карантину.
Орендні викрутаси
Дохід від надання в лізинг, оренду або суборенду (п.п. 164.2.5 ПКУ), який раніше показували під однією ознакою доходу «106», тепер потрібно відображати однією з трьох ознак залежно від того, який саме об’єкт ви орендуєте у фізособи:
«106» — виключно щодо земельних часток (паїв);
«195» — щодо земельних ділянок сільгосппризначення, майнових паїв;
«196» — щодо іншого нерухомого майна.
| 106 | Дохід від надання земельної частки (паю) в лізинг, оренду або суборенду (пунктом 170.1 статті 170 розділу IV Кодексу (підпункт 164.2.5 пункту 164.2 статті 164 розділу IV Кодексу) |
| 195 | Дохід від надання земельної ділянки сільськогосподарського призначення, майнового паю в лізинг, оренду, суборенду, емфітевзис згідно пунктом 170.1 статті 170 розділу IV Кодексу (підпункт 164.2.5 пункту 164.2 статті 164 розділу IV Кодексу) |
| 196 | Дохід від надання майна (крім земельної частки (паю), земельної ділянки сільськогосподарського призначення, майнового паю) в оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування), визначений у порядку, встановленому пунктом (підпункт 164.2.5 пункту 164.2 статті 164 розділу IV Кодексу) |
Важливо! Ідеться про нерухоме (!) майно — раз; про операції зі звичайними фізособами (які за договором НЕ виступають як ФОП) — два.
Наприклад, виплату фізособі-засновникові за оренду приміщення у ф. № 1ДФ за III квартал 2020 року і подальші звітні періоди ми вже повинні відображати з ознакою доходу «196».
А виплату фізособі-засновникові за оренду в нього автомобіля, обладнання тощо (тобто за оренду рухомого майна) ми, як і раніше, повинні відображати у ф. № 1ДФ з ознакою «127».
Але ось якщо ми орендуємо нерухомість або рухоме майно у фізособи (у того ж засновника) як у підприємця, виплату потрібно показувати з ознакою доходу «157».
Госпдохід, що виплачується на користь ФОП, незалежно від його виду (орендна плата за нерухомість / «рухомість», плата за придбані товари/роботи/послуги) відображають у ф. № 1ДФ з ознакою доходу «157»**.
** Вам буде цікава стаття «Форма № 1ДФ: ваші запитання — наші відповіді» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 28).
Поворотна фіндопомога
Змінено порядок відображення поворотної фіндопомоги.
Пам’ятаємо, що незважаючи на те, що поворотну фіндопомогу не оподатковують ПДФО/ВЗ, податковий агент зобов’язаний відобразити суми виданої фізособі/поверненої фізособі суми в розд. I і II ф. № 1ДФ.
Так ось, тепер, якщо ви надаєте поворотну фіндопомогу фізособі, то у ф. № 1ДФ показуєте суму такої фіндопомоги з ознакою «197».
| 197 | Основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку (підпункт 165.1.31 пункту 165.1 статті 165 розділу IV Кодексу) |
Якщо ж ви раніше отримали поворотну фіндопомогу від фізособи, а тепер повертаєте її, використовуйте ознаку доходу «153».
| 153 | Основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому (підпункт 165.1.31 пункту 165.1 статті 165 розділу IV Кодексу) |
Ознака доходу для відображення у ф. № 1ДФ БЕЗповоротної фіндопомоги, наданої фізособі, залишилася колишньою — «126».
