1ДФ за III квартал — з новими ознаками доходів

Біляєва Олена, податковий експерт
Бухгалтер 911 Жовтень, 2020/№ 41
В обраному У обране
Друк
Добіг кінця третій квартал, а отже, настав час замислитися про квартальні звіти, у тому числі про форму № 1ДФ. Починаючи зі звіту за III квартал 2020 року ф. № 1ДФ слід подавати з урахуванням коригувань в ознаках доходів. Пропонуємо згадати, що ж, власне, відбулося.

Уперше — за III квартал

Про те, що наказом від 26.05.2020 р. № 241 Мінфін вніс зміни до Довідника ознак доходівдодатка до Порядку № 4*, ми розповідали в статті «Ознаки ПДФО-доходів будуть підкориговані з 01.07.2020 р.» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 25).

* Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4.

Там же ми акцентували увагу на тому, що зміни набирають чинності з 01.07.2020 р. Відповідно за II квартал 2020 року ф. № 1ДФ потрібно подавати зі старими ознаками доходів, а нові ознаки використовувати при поданні ф. № 1ДФ за III квартал 2020 року.

Після цього були палкі дебати, що, мовляв, «стартувати» потрібно зі звітності за II квартал. Ми для цього підстав не бачили. І зрештою наші висновки підтвердили податківці (у консультації з категорії 103.25 ЗІР) — нові ознаки використовувати потрібно починаючи саме зі звіту за III квартал 2020 року.

Тобто ось власне зараз. Тому коротко нагадаємо суть правок.

У відповідність до ПКУ приведено назви ознак доходу:

«125» — з нього виключили згадку про договори довгострокового страхування життя;

Проплати роботодавця за такими договорами включають до загального оподатковуваного доходу фізособи (п.п. 164.2.16 ПКУ) і відображають у ф. № 1ДФ з ознакою «124».

«128» — соціальні виплати з відповідних бюджетів (п.п. 165.1.1 ПКУ). Нагадаємо: звичайні роботодавці за цією ознакою відображають допомогу по вагітності та пологах і по частковому безробіттю на період карантину.

Орендні викрутаси

Дохід від надання в лізинг, оренду або суборенду (п.п. 164.2.5 ПКУ), який раніше показували під однією ознакою доходу «106», тепер потрібно відображати однією з трьох ознак залежно від того, який саме об’єкт ви орендуєте у фізособи:

«106» — виключно щодо земельних часток (паїв);

«195» — щодо земельних ділянок сільгосппризначення, майнових паїв;

«196» — щодо іншого нерухомого майна.

106

Дохід від надання земельної частки (паю) в лізинг, оренду або суборенду (пунктом 170.1 статті 170 розділу IV Кодексу (підпункт 164.2.5 пункту 164.2 статті 164 розділу IV Кодексу)

195

Дохід від надання земельної ділянки сільськогосподарського призначення, майнового паю в лізинг, оренду, суборенду, емфітевзис згідно пунктом 170.1 статті 170 розділу IV Кодексу (підпункт 164.2.5 пункту 164.2 статті 164 розділу IV Кодексу)

196

Дохід від надання майна (крім земельної частки (паю), земельної ділянки сільськогосподарського призначення, майнового паю) в оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування), визначений у порядку, встановленому пунктом (підпункт 164.2.5 пункту 164.2 статті 164 розділу IV Кодексу)

Важливо! Ідеться про нерухоме (!) майно — раз; про операції зі звичайними фізособами (які за договором НЕ виступають як ФОП) — два.

Наприклад, виплату фізособі-засновникові за оренду приміщення у ф. № 1ДФ за III квартал 2020 року і подальші звітні періоди ми вже повинні відображати з ознакою доходу «196».

А виплату фізособі-засновникові за оренду в нього автомобіля, обладнання тощо (тобто за оренду рухомого майна) ми, як і раніше, повинні відображати у ф. № 1ДФ з ознакою «127».

Але ось якщо ми орендуємо нерухомість або рухоме майно у фізособи (у того ж засновника) як у підприємця, виплату потрібно показувати з ознакою доходу «157».

Госпдохід, що виплачується на користь ФОП, незалежно від його виду (орендна плата за нерухомість / «рухомість», плата за придбані товари/роботи/послуги) відображають у ф. № 1ДФ з ознакою доходу «157»**.

** Вам буде цікава стаття «Форма № 1ДФ: ваші запитання — наші відповіді» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 28).

Поворотна фіндопомога

Змінено порядок відображення поворотної фіндопомоги.

Пам’ятаємо, що незважаючи на те, що поворотну фіндопомогу не оподатковують ПДФО/ВЗ, податковий агент зобов’язаний відобразити суми виданої фізособі/поверненої фізособі суми в розд. I і II ф. № 1ДФ.

Так ось, тепер, якщо ви надаєте поворотну фіндопомогу фізособі, то у ф. № 1ДФ показуєте суму такої фіндопомоги з ознакою «197».

197

Основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку (підпункт 165.1.31 пункту 165.1 статті 165 розділу IV Кодексу)

Якщо ж ви раніше отримали поворотну фіндопомогу від фізособи, а тепер повертаєте її, використовуйте ознаку доходу «153».

153

Основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому (підпункт 165.1.31 пункту 165.1 статті 165 розділу IV Кодексу)

Ознака доходу для відображення у ф. № 1ДФ БЕЗповоротної фіндопомоги, наданої фізособі, залишилася колишньою — «126».

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд