Первый раз — за III квартал
О том, что приказом от 26.05.2020 г. № 241 Минфин внес изменения в Справочник признаков доходов — приложение к Порядку № 4*, мы рассказывали в статье «Признаки НДФЛ-доходов будут подкорректированы с 01.07.2020 г.» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 25).
Там же мы акцентировали внимание на том, что изменения вступают в силу с 01.07.2020 г. Соответственно за II квартал 2020 года ф. № 1ДФ нужно подавать со старыми признаками доходов, а новые признаки использовать при подаче ф. № 1ДФ за III квартал 2020 года.
После этого были жаркие дебаты, что, мол, «стартовать» нужно с отчетности за II квартал. Мы для этого оснований не видели. И в конечном итоге наши выводы подтвердили налоговики (в консультации из категории 103.25 ЗІР) — новые признаки использовать нужно начиная именно с отчета за III квартал 2020 года.
То есть вот, собственно, сейчас. Поэтому кратко напомним суть правок.
В соответствие с НКУ приведены названия признаков дохода:
«125» — из него исключили упоминание о договорах долгосрочного страхования жизни;
Проплаты работодателя по таким договорам включают в общий налогооблагаемый доход физлица (п.п. 164.2.16 НКУ) и отражают в ф. № 1ДФ с признаком «124».
«128» — социальные выплаты из соответствующих бюджетов (п.п. 165.1.1 НКУ). Напомним: обычные работодатели по этому признаку отражают пособия по беременности и родам и по частичной безработице на период карантина.
Арендные выкрутасы
Доход от предоставления в лизинг, аренду или субаренду (п.п. 164.2.5 НКУ), который ранее показывали под одним признаком дохода «106», теперь нужно отражать одним из трех признаков в зависимости от того, какой именно объект вы арендуете у физлица:
«106» — исключительно по земельным долям (паям);
«195» — по земельным участкам сельхозназначения, имущественным паям;
«196» — по другому недвижимому имуществу.
106 | Доход от предоставления земельной доли (пая) в лизинг, аренду или субаренду (пунктом 170.1 статьи 170 раздела IV Кодекса (подпункт 164.2.5 пункта 164.2 статьи 164 раздела IV Кодекса) |
195 | Доход от предоставления земельного участка сельскохозяйственного назначения, имущественного пая в лизинг, аренду, субаренду, эмфитевзис согласно пункту 170.1 статьи 170 раздела IV Кодекса (подпункт 164.2.5 пункта 164.2 статьи 164 раздела IV Кодекса) |
196 | Доход от предоставления имущества (кроме земельной доли (пая), земельного участка сельскохозяйственного назначения, имущественного пая) в аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном пунктом (подпункт 164.2.5 пункта 164.2 статьи 164 раздела IV Кодекса) |
Важно! Речь идет о недвижимом (!) имуществе — раз; об операциях с обычными физлицами (которые по договору НЕ выступают как ФЛП) — два.
Например, выплату физлицу-учредителю за аренду помещения в ф. № 1ДФ за III квартал 2020 года и последующие отчетные периоды мы уже должны отражать с признаком дохода «196».
А выплату физлицу-учредителю за аренду у него автомобиля, оборудование и т. д. (т. е. за аренду движимого имущества) мы по-прежнему должны отражать в ф. № 1ДФ с признаком дохода «127».
Но вот если мы арендуем недвижимость или движимость у физлица (у того же учредителя) как у предпринимателя, выплату нужно показывать с признаком дохода «157».
Хоздоход, выплачиваемый в пользу ФЛП, независимо от его вида (арендная плата за недвижимость / «движимость», плата за приобретенные товары/работы/услуги) отражают в ф. № 1ДФ с признаком дохода «157»**.
** Вам будет интересна статья «Форма № 1ДФ: ваши вопросы — наши ответы» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 28).
Возвратная финпомощь
Изменен порядок отражения возвратной финпомощи.
Помним: несмотря на то, что возвратную финпомощь не облагают НДФЛ/ВС, налоговый агент обязан отразить суммы выданной физлицу / возвращенной физлицу суммы в разд. I и II ф. № 1ДФ.
Так вот, теперь, если вы предоставляете возвратную финпомощь физлицу, то в ф. № 1ДФ показываете сумму такой финпомощи с признаком дохода «197».
197 | Основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемой плательщиком налога (подпункт 165.1.31 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса) |
Если же вы ранее получили возвратную финпомощь от физлица, а теперь возвращаете ее, используете признак дохода «153».
153 | Основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной плательщиком налога другим лицам, которая возвращается ему (подпункт 165.1.31 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса) |
Признак дохода для отражения в ф. № 1ДФ БЕЗвозвратной финпомощи, предоставленной физлицу, остался прежним — «126».