Передусім слід ознайомитися з умовами договору з готелем. Зазвичай на сайтах готелів розміщений договір публічної оферти, який включає умови договору приєднання.
Також у договорі наведені умови щодо пізнього скасування бронювання. Здебільшого при пізньому анулюванні бронювання або неприбутті готель стягує штраф (його сума може навіть дорівнювати вартості проживання).
Наприклад, передбачається така умова:
«Сторони погоджуються, що в разі пізнього анулювання (менше, ніж за <…> до дня заїзду) готельних послуг, неприбуття або переривання Покупцем проживання в готелі незалежно від причин попередня оплата в розмірі 100 % вартості оплачених послуг за весь період проживання не підлягає поверненню та зараховується готелем у якості штрафу за невиконання Покупцем умов цього договору».
Слід затребувати в готелю документ, який підтверджує, що ним був стягнутий цей штраф. Інформація про природу такого платежу може міститися, наприклад, у відповіді на запит про повернення сплачених коштів. Це може бути і просто лист готелю з посиланням на відповідний пункт договору, що передбачає стягнення штрафу.
Оскільки передоплату готель стягує як штрафну санкцію, то й в обліку списані готелем кошти відображаємо як визнані штрафи — за дебетом рахунка 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки». По суті, будуть проводки: Дт 371 — Кт 311 (на суму сплаченої передоплати за проживання); Дт 948 — Кт 685 (на суму визнаного штрафу); Дт 685 — Кт 371 (зарахування передоплати в рахунок штрафу).
Відображають цей штраф у тому звітному періоді, в якому ви визнали ці штрафи (лист Мінфіну від 16.06.2017 р. № 35210-07-10/16083).
Із суми сплачених штрафів платник не має права на податковий кредит (навіть якщо готель — платник ПДВ) (абз. 5 п. 188.1 ПКУ).
При цьому якщо ви підприємство — платник податку на прибуток — високодохідник або малодохідник, який не відмовився від розрахунку податкових різниць, то потрібно не забути про «штрафну» різницю згідно з п.п. 140.5.11 ПКУ. Ця різниця передбачає, що фінрезультат потрібно збільшити на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації недоотриманого доходу (упущеної вигоди), нарахованих згідно із цивільно-правовими договорами (у тому числі у сфері ЗЕД) на користь осіб, які не є платниками податку на прибуток (крім фізосіб — платників ПДФО*) та «нульовиків» з податку на прибуток.
* Відповідно штрафи на користь звичайних фізосіб, «незалежних професіоналів», ФОП на загальній системі під дію різниці не потрапляють (усі вони платять ПДФО), а виплати на користь єдиноподатників — потрапляють.
