Чи дізнаються податківці про особистий рахунок?
Якщо ФОП відкриває в банку будь-який рахунок (навіть громадянський, тобто не призначений для використання в бізнесі), то він обов’язково повинен повідомити про свій ФОП-статус (п. 62 Інструкції № 4921). А банк зобов’язаний повідомити податківцям реквізити нового рахунку (п. 69.2 ПКУ).
Якщо ж фізособа відкрила громадянський рахунок ще до держреєстрації як ФОП, то про такий рахунок податківці можуть і не знати 
(хоча не факт).
Перевірити, які рахунки в них «на рахунку», можна в електронному кабінеті (cabinet.tax.gov.ua/account) у вкладці «Облікові дані платника» — «Дані про банківські рахунки».
Але в будь-якому випадку, знають податківці про ваш рахунок чи ні, все, що їм відомо, — це його реквізити. Дізнатися інформацію про рух коштів на рахунку, якщо сам ФОП не зацікавлений у її добровільному розкритті, податківці можуть тільки за рішенням суду (п.п. 20.1.5 ПКУ). І очевидно, що таке рішення суду не виноситься безпідставно.
Інші випадки розкриття банківської таємниці перелічені в ст. 62 Закону про банки і банківську діяльність. Але назвати їх ординарними не можна2.
2 Коли в п. 4 ст. 62 цього Закону говориться про те, що банківська таємниця може бути розкрита на письмову вимогу ДПСУ, то мається на увазі саме інформація про наявність банківських рахунків, а не про рух за ними.
На практиці, звичайно, трапляється всяке (коли податківці «несподівано» виявляються обізнаними про обороти на рахунках). Але це, знову-таки, одиничні випадки. Повсюдної практики такої немає. Тому боятися, що податківці дізнаються інформацію про обороти за громадянським рахунком, на наш погляд, не варто.
Але як бути з надходженнями, отриманими на нього: потрібно було їх записувати до Книги обліку доходів (говоримо зараз про 2020 рік3) чи ні?
3 З 01.01.2021 р. обліковий регістр — не обов’язково Книга, може називатися й по-іншому. Про що детальніше можете прочитати в статті «Приклади заповнення нового Регістру обліку доходів у єдиноподатників» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 8).
Як легалізувати отримане на особисту картку?
В ідеалі за всіма правилами зробити потрібно було так (але поставте собі питання: наскільки вам це цікаво, так би мовити, економічно? 
):
1) дохід, отриманий до реєстрації як ФОП, потрібно показати в громадянській декларації про доходи і сплатити з нього 18 % ПДФО і 1,5 % ВЗ. Така декларація подається не пізніше 30.04.2021 р. У 2021 році (за 2020 рік) — ще за старою формою, яка затверджена наказом Мінфіну № 1774, а не новим наказом № 7835. Сплатити ПДФО і ВЗ за нею потрібно не пізніше 02.08.2021 р.;
Якщо з’ясується, що ФОП отримував такий дохід частіше ніж двічі на рік і є інші ознаки підприємницької діяльності6, суто гіпотетично податківці можуть подивитися на цю справу як на незареєстровану підприємницьку діяльність7.
6 Самостійна, ініціативна, на власний ризик діяльність, спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт або надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність, з метою отримання прибутку.
7 За це (за підприємницьку діяльність без реєстрації) може «прилетіти» немалий адмінштраф за ст. 164 КпАП (17 — 34 тис. грн з можливою конфіскацією виготовленої продукції, знарядь виробництва, сировини та засобів, отриманих у результаті здійснення цього адміністративного правопорушення).
2) дохід, отриманий після реєстрації ФОП:
— якщо він отриманий від діяльності, яка внесена до Реєстру єдиноподатників, вписуємо до Книги обліку доходів і включаємо до деки єдиноподатника за 2020 рік;
Строк подання деки єдиноподатника за 2020 рік уже минув, тому доведеться подавати уточненку .
— якщо ж дохід отримано від діяльності, не зазначеної ні в ЄДР8 (вказується в реєстраційній картці ФОП), ні в Реєстрі єдиноподатників («заводиться» в Реєстр через заяву про вибір спрощенки), то формально — це дохід громадянина. Його потрібно показати в деці про доходи за 2020 рік (як і той дохід, який отриманий до держреєстрації ФОП).
8 Єдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань.
Але якщо це дохід за своїм змістом є підприємницьким (отриманий більше 2 разів на рік, діяльність має інші ознаки підприємницької), цілком можлива реакція податківців у вигляді скидання такого підприємця зі спрощенки «заднім числом» 
(за діяльність, не зазначену в Реєстрі єдиноподатнків, — п.п. 7 п.п. 298.2.3 ПКУ).
Що не кажи, а перспектива «щиросердого визнання» зовсім не оптимістична. Тому багато хто вирішує просто не світити ці надходження ні як підприємницькі, ні як громадянські доходи.
Навіть якщо податківці колись до вас і доберуться з перевіркою цих сум, їм складно буде дізнатися, що ці надходження якось пов’язані з підприємницькою діяльністю. Зрозуміло, якщо сам ФОП їм про це не скаже .
Адже в призначенні платежу не зазначено, за що надійшли гроші. А оскільки це картка фізособи, то очевидно, що й рух грошей за нею ніяк не пов’язаний із бізнесом. Наприклад, ваші друзі/знайомі повернули вам борги, які ви раніше позичили їм, згідно з усною домовленістю, у вигляді готівки .
Якщо ж оплати були від ФОП або юросіб, то це теж могло бути поверненням фіндопомоги, виданої громадянином ще до реєстрації його як ФОП (громадянин має право видавати поворотну фіндопомогу, а ось спрощенцям податківці це забороняють). Можна заздалегідь підготувати договір позики (у простій письмовій формі, нотаріально посвідчувати його не потрібно). Позика видавалася готівкою.
