За березень 2021 року подаємо декларацію з ПДВ за формою в редакції наказу Мінфіну від 01.03.2021 р. № 131 (ця форма передбачає і рядки для ставки ПДВ 14 %). Електронна форма — F/J0200123. Подати декларацію слід не пізніше за 20 квітня 2021 року.
Нова форма УР у редакції наказу Мінфіну від 01.03.2021 р. № 131 застосовується з 1 квітня 2021 року.
Основні моменти:
1. Мабуть, найважливішою зміною є скасування звичного нам додатка Д5 до декларації (в якому ми розшифровували податкові зобов’язання та податковий кредит). Він тепер частково перекочував до додатка Д1. У зв’язку з цим:
(1) змінилася нумерація інших додатків декларації (після додатка Д4). Так:
— додаток Д6 став додатком Д5;
— додаток Д7 став додатком Д6;
— додаток Д8 став додатком Д7;
— додаток ДС9 став додатком ДС8.
Тепер важливо не плутатися і звикати до нової нумерації;
(2) змінилися відсилання до додатків у рядках декларації. Так, наприклад, рядки, де раніше було відсилання до додатка Д5, тепер містять відсилання до додатка Д1.
2. З’явилися нові рядки декларації:
— ряд. 1.3 — у ньому відображають постачання на митній території України сільгосппродукції, яка оподатковується ПДВ за ставкою 14 %;
— ряд. 4.3 — показуємо «компенсуючі» ПЗ, нараховані за ставкою 14 % на підставі п. 198.5 і п. 199.1 ПКУ (використання в неоподатковуваній/негосподарській діяльності;
— ряд. 4.3.1 — призначений для відображення коригувань «компенсуючих» ПЗ, нарахованих за ставкою 14 %;
Для відображення коригувань щодо «компенсуючих» ПЗ тепер передбачені окремі рядки — 4.1.1, 4.2.1, 4.3.1. Причому підсумки цих рядків уключаються до ряд. 9, а не до ряд. 4.1, 4.2 і 4.3.
— ряд. 5.1.1 — у ньому показують коригування обсягів пільгових операцій, які відображаються в рядку 5.1. При цьому значення цього рядка повинне відніматися (якщо коригування на «-») / додаватися (якщо коригування на «+») зі значення ряд. 5.1;
— також є нововведення щодо ряд. 6 декларації. У зв’язку з введенням ставки ПДВ 7 % для готелів, культури і туризму, виділили окремий рядок 6.2 для відображення послуг, отриманих від нерезидентів (або їх постійних представництв, не зареєстрованих платниками ПДВ), що оподатковуються за ставкою ПДВ 7 %. У цьому ж рядку відображаємо коригування ПЗ за такими операціями;
— ряд. 10.3 — тут відображаємо придбання сільгосппродукції, яка «зайшла» за новою ставкою 14 % (п.п. «г» п. 193.1 ПКУ);
— ряд. 11.3 — показують імпорт сільгосппродукції, яка з 01.03.2021 р. ввозилася за новою ставкою 14 %;
— ряд. 13.2 — відображаються обсяги отриманих на території України від нерезидента послуг (у сфері культури та мистецтва), а також коригування ПК за ними, що оподатковуються за ставкою 7 %.
3. Як тепер заповнювати новий додаток Д1? Додатки Д1 і колишній додаток Д5 тепер об’єднані в один додаток — додаток Д1. Новий додаток Д1 — деякий симбіоз старих додатків Д1 і Д5.
Важлива особливість:
— у частині податкового кредиту — усе розшифровуємо в тому обсязі, як і раніше (і ПК, і коригування ПК),
— а ось у частині податкових зобов’язань — не потрібна розшифровка всіх ПЗ у розрізі контрагентів. Потрібно розшифровувати тільки (!) ПЗ звітного періоду за тими ПН і збільшуючими РК, які на дату подання декларації не зареєстровані. За зареєстрованими на дату подання декларації ПН/РК податківці братимуть дані з ЄРПН.
Додаток Д1 включає:
Розділ I «Податкові зобов’язання». Містить 2 таблиці:
Таблиця 1.1 — у ній наводимо дані кожної ПН, датованої поточним (звітним) періодом (березнем), яка на дату підготовки і подання декларації ще не зареєстрована в ЄРПН. По суті, це аналог таблиці 1.1 колишнього додатка Д5.
Щодо податкових зобов’язань, податкові накладні за якими зареєстровані в ЄРПН на дату подання декларації (не важливо — своєчасно чи несвоєчасно), — розшифровку не наводимо.
Зверніть увагу: наводимо порядково кожну з таких незареєстрованих ПН. Узагальнювати незареєстровані ПН за одним покупцем (одним умовним ІПН) і заносити до таблиці одним рядком (під загальною сумою) не можна. Якщо у звітному періоді на одного і того ж покупця / умовний ІПН у вас виявиться не зареєстровано декілька ПН, то стільки рядків і доведеться заповнити на нього в таблиці.
Окремо в цій таблиці передбачені рядки для розшифровування незареєстрованих на дату подання декларації «самозведених» ПН, складених для нарахування «компенсуючих» ПЗ за пп. 198.5 і 199.1 ПКУ.
Таблиця 1.2 — у ній розшифровуємо коригування ПЗ, відображені в декларації поточного періоду. Але не всі! А ті:
— умова 1 — які передбачають збільшення ПЗ поточного періоду;
— умова 2 — за якими на дату подання декларації РК не зареєстровані.
По суті, це аналог таблиці 1.1 колишнього додатка Д1.
Зменшуючих РК це не стосується, оскільки на момент відображення зменшення ПЗ у декларації РК має бути зареєстрований (а інакше ми не можемо показати зменшення ПЗ).
Розділ 2 «Податковий кредит». Підхід до розшифровування ПК залишився колишнім. Цей розділ містить 2 таблиці:
— у таблиці 2.1 наводимо розшифровку ПК поточного періоду в розрізі контрагентів (власне, як ми це робили раніше в додатку Д5 і в тому ж обсязі);
— у таблиці 2.2 відображаємо коригування ПК. Це аналог таблиці 2 додатка Д1, яку ми заповнювали раніше.
Це, власне, основне, на що потрібно звернути увагу при заповненні нової форми декларації.
