Висновок податківців такий (101.24 ЗІР) — усі показники декларації з ПДВ і додатків до неї заповнюються в гривнях без копійок (з відповідним округленням за загальновстановленими правилами). Здавалося б, нічого нового в цьому немає. Адже про це прямо зазначено в Порядку № 21* (п. 4 розд. III):
* Порядок заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затверджений наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. № 21.
«усі показники у податковій звітності з ПДВ проставляються у гривнях без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами».
Але раніше податківці говорили про те, що з метою мінімізації відхилень через округлення, зокрема, в таких додатках, як Д1, Д2, Д3 (таблиця 2), уже скасованому додатку Д5, а також у таблицях 2 і 4 додатка Д7 (тепер це додаток Д6) показники в розрізі контрагентів повинні заповнюватися в гривнях з копійками. При цьому в підсумкових рядках «Усього» та «Усього за місяць» потрібно ставити гривні без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами. Власне кажучи, саме цим правилом ми весь час керувалися при заповненні цих додатків. Тепер консультацію, в якій це було написано, податківці 01.03.2021 р. перевели в розряд недіючих.
Виходячи з нових роз’яснень податківців, виходить, декларацію з ПДВ і всі без винятку показники додатків до неї платники повинні заповнювати в гривнях без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами. Адже про те, що окремі показники додатків декларації з ПДВ можуть заповнюватися в гривнях з копійками, в консультації немає жодного слова.
Поки не зовсім зрозуміло, у зв’язку з чим податківці доходять таких висновків і чи дійсно вони змінили свою позицію. Можливо, такому рішенню послугувало скасування додатка Д5 і спрощення розшифровок.
На такі висновки наштовхує дата скасування попередньої консультації — 01.03.20201 р. — дата, з якої набрали чинності оновлені форми ПДВ-звітності.
Але ж, наприклад, податковий кредит у Д1 ми, як і раніше, розшифровуємо в повному обсязі. І якщо не наводити показники в розрізі контрагентів у гривнях з копійками, то відхилення через округлення можуть бути достатньо істотними. Додатки Д2, Д3 і додаток Д6 (колишній Д7) свій вигляд і склад також не змінили (якщо не брати до уваги додаткову графу для ставки 14 %, що з’явилася в їх складі).
Фактично поки ПЗ податківців налаштовано таким чином, що показники в розрізі контрагентів у тому ж Д1, як і раніше, можна наводити в гривнях з копійками. А рядки «Усього» та «Усього за місяць» (підсумкові значення) можна заповнити тільки в гривнях без копійок. І вважаємо, такий же підхід повинен зберігатися і далі.
