Теми статей
Обрати теми

Подаємо інформацію про податки, збори та податкові пільги

Ковшова Олена, заступник головного редактора видань «Місцеве самоврядування» та «Радник старости», аналітик
Своєю постановою від 28.12.2020 № 1330 КМУ затвердив Порядок та форми надання контролюючим органам в електронному вигляді інформації щодо ставок та податкових пільг із сплати місцевих податків та/або зборів1.

1 Порядок.

Обов`язок ОМС

Порядок надання контролюючим органам в електронному вигляді інформації щодо ставок та податкових пільг із сплати місцевих податків та/або зборів розповсюджується на сільські, селищні, міські ради. У світлі адміністративно-територіальної реформи, чомусь у тексті Порядку залишили й ради об’єднаних територіальних громад, створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад.

ОМС мають надіслати у десятиденний строк із дня прийняття рішень, але не пізніше 25 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування встановлених місцевих податків та/або зборів та податкових пільг із сплати місцевих податків та/або зборів, до контролюючого органу2 в електронному вигляді інформацію щодо ставок та податкових пільг із сплати місцевих податків та/або зборів. Про це йдеться у п. 1 Порядку.

2 До того контролюючого органу, в якому перебувають на обліку платники відповідних місцевих податків та/або зборів.

Додамо, що норма не нова та закріплена у п.п. 12.3.3 п. 12.3 ст. 12 Податкового кодексу України3:

3 ПК.

<...> передбачено надання зазначеними органами даних рішень у десятиденний строк з дня їх прийняття, але не пізніше 25 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосовування встановлених місцевих податків та/або зборів та податкових пільг зі сплати місцевих податків та/або зборів до контролюючого органу, в якому перебувають на обліку платники відповідних місцевих податків та/або зборів, в електронному вигляді інформацію щодо ставок та податкових пільг зі сплати місцевих податків та/або зборів у порядку та за формою, затвердженими Кабінетом Міністрів України, та копії прийнятих рішень про встановлення місцевих податків та/або зборів та про внесення змін до таких рішень. <...>

За якими формами це треба зробити?

Порядок визначає й форми подання такої інформації, які закріплені у восьми додатках:

додаток 1

інформація щодо ставок та податкових пільг із сплати місцевих податків та/або зборів.

Примітка. Цей додаток має узагальнюючий характер порівняно із іншими додатками

додаток 2

ставки земельного податку та перелік пільг для фізичних і юридичних осіб, наданих за рішенням ОМС

додаток 3

ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та перелік пільг для фізичних і юридичних осіб, наданих за рішенням органу місцевого самоврядування

додаток 4

ставки туристичного збору та перелік пільг, наданих за рішенням ОМС

додаток 5

ставки збору за місця для паркування транспортних засобів та перелік пільг, наданих за рішенням ОМС

додаток 6

перелік пільг із транспортного податку, наданих за рішенням ОМС

додаток 7

ставки єдиного податку для платників єдиного податку першої групи

додаток 8

ставки єдиного податку для платників єдиного податку другої групи

Як подавати?

Інформацію, зазначену вище у додатках, ОМС мають подати через засоби інформаційно-телекомунікаційної системи «Електронний кабінет» в електронній формі з дотриманням вимог законів України від 22.05.2003 № 851-IV «Про електронні документи та електронний документообіг» і від 05.10.2017 № 2155-VIII «Про електронні довірчі послуги».

У разі коли ОМС встановив, що інформація щодо ставок та податкових пільг із сплати місцевих податків та/або зборів подана контролюючому органу не в повному обсязі або містить помилки, він має подати контролюючому органу нову інформацію в строк, який не перевищує строку, передбаченого п. 1 Порядку.

В інформації щодо ставок та податкових пільг із сплати місцевих податків та/або зборів зазначаються всі рішення ОМС, якими встановлюються ставки місцевих податків та/або зборів, а також податкові пільги з їх сплати, які будуть застосовуватись починаючи з наступного бюджетного періоду, з урахуванням:

1

рішень, якими вносилися зміни до раніше прийнятих рішень

2

рішень, прийнятих у попередніх періодах, які не мають граничного строку дії

До відома

Розмір ставок місцевих податків і зборів встановлюється у відсотках до мінімальної заробітної плати. У зв’язку зі зміною з 01.01.2021 мінімальної заробітної плати змінюються і ставки деяких зборів і податків, зокрема4 :

4 Деталі впливу мінімальної заробітної плати, яка впливає на деякі ставки зборів і податків, можна знайти у роз`ясненні Головного управління ДПС у Дніпропетровській області від 15.01.2021 за посиланням: dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/448496.html

— ставка податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки для об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних і юридичних осіб (установлюються залежно від місця розташування (зональності) і типів таких об’єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5 % розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв. м бази оподаткування: у 2021 році — 90 грн (6 000 грн х 1,5 %);

— ставка збору за паркування транспортних засобів встановлюється за кожен день провадження діяльності із забезпечення паркування транспортних засобів у гривнях за 1 кв. м площі земельної ділянки, відведеної для організації та провадження такої діяльності, у розмірі до 0,075 % мінімальної зарплати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року: у 2021 році — 4,50 грн (6 000 грн х 0,075 %);

— ставка туристичного збору встановлюється рішенням відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом і перспективним планом формування територій громад за кожну добу тимчасового розміщення особи в місцях проживання (ночівлі) у розмірі до 0,5 % — для внутрішнього туризму та до 5 % — для в’їзного туризму від розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, для однієї особи за одну добу тимчасового розміщення;

— для транспортного податку об’єктом оподаткування є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше ніж 5 років (включно) і середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної зарплати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (у 2021 році — більше 2 250 000 грн (6 000 грн х 375)) — ставка податку не змінилась і становить у розрахунку на календарний рік 25 000 грн за кожен легковий автомобіль, що є об’єктом оподаткування;

— ставка єдиного податку для ІІ групи — не більше 20 % розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року: у 2021 році – не більше 1 200 грн (6 000 грн х 20 %).

Ставку єдиного податку для І групи встановлюють у відсотках до прожиткового мінімуму для працездатних осіб. Ураховуючи, що з 1 січня 2021 року прожитковий мінімум становить 2 270 грн — розмір єдиного податку для І групи не повинен перевищувати 227 грн.

Роз`яснення ДПС

Начальник управління податкового адміністрування юридичних осіб Головного управління ДПС у Чернігівській області Олена Пустовойт5 пояснила повноваження ОМС щодо встановлення ставок місцевих податків і зборів (ст. 12 ПК):

5 Роз`яснення можна знайти за посиланням: snovmr.gov.ua/shhodo-pryjnyattya-rishen-organamy-mistsevogo-samovryaduvannya-pro-vstanovlennya-stavok-mistsevyh-podatkiv-i-zboriv/

<...> Ради у межах своїх повноважень приймають рішення про встановлення місцевих податків та зборів та податкових пільг зі сплати місцевих податків і зборів до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків та/або зборів, та про внесення змін до таких рішень (п. 12.3 ст. 12 ПК).

При прийнятті рішення про встановлення місцевих податків та зборів обов’язково визначаються:

— об’єкт оподаткування;

— платник податків;

— розмір ставки;

— податковий період;

— строк та порядок сплати податку;

— база оподаткування;

— перелік податкових агентів для туристичного збору.

Усі елементи встановлюються з обов’язковим дотриманням вимог ПК.

Крім того, радами встановлюються податкові пільги зі сплати місцевих податків та зборів. Не дозволяється встановлювати індивідуальні пільгові ставки місцевих податків та зборів для окремих юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців і фізичних осіб або звільняти їх від сплати таких податків та зборів (п.п. 12.3.7 п. 12.3 ст. 12 ПК).

Підставами для надання податкових пільг є особливості, що характеризують певну групу платників податків, вид їх діяльності, об’єкт оподаткування або характер та суспільне значення здійснених ними витрат (п. 30.2 ст. 30 ПК).

Звертаємо увагу на найбільш розповсюджені ситуації, які пов’язані зі встановленими рішеннями окремих рад ставками місцевих податків і зборів та спричиняють втрати місцевих бюджетів, а саме:

— по земельному податку та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, не встановлено ставки для всіх категорій земельних ділянок та об’єктів нерухомості згідно з класифікаторами (наприклад: не встановлено ставку для класу нерухомості 1271 «Будівлі сільськогосподарського призначення, лісівництва та рибного господарства» і платник не сплачує за них податкові зобов’язання, хоча здає таку нерухомість в оренду, що передбачає сплату податку. Це ж стосується будівель промисловості (код 125));

— встановлюються різні ставки у межах однієї категорії землі чи об’єктів нерухомості (платники застосовують меншу із ставок і це є правомірним з їх боку);

— розмір ставки має бути у межах, визначених ПК (по земельному податку є окремі рішення рад, де перевищено граничні розміри земельного податку для лісових та сільськогосподарських земель).

Ради мають прийняти рішення про встановлення на 2022 рік ставок місцевих податків і зборів до 15 липня 2021 року. Якщо раніше прийняті рішення не визначали терміни їх дії, такі рішення є чинними до прийняття нових рішень. Рішення про встановлення місцевих податків та/або зборів на 2022 рік має бути офіційно оприлюднене відповідним органом місцевого самоврядування до 25 липня 2021 року. В іншому разі норми відповідних рішень застосовуються не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим періодом (п.п. 12.3.4 п. 12.3 ст. 12 ПК). <...>

Рішення про встановлення місцевих податків і зборів, прийняті радами, органи податкової служби складають у зведену інформацію та не пізніше 25 вересня розміщують в електронному вигляді на офіційному сайті ДПС України у закладці «Податки, збори та платежі», підрозділ «Ставки місцевих податків і зборів», де необхідно вибрати з меню закладку « <...> (відповідна. — Прим. ред.) область» (www.tax.gov.ua).

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі