Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Аналіз помилок. При нарахуванні умовних відсотків не враховано зміни облікової ставки НБУ

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Липень, 2007/№ 57
В обраному У обране
Друк
Стаття

При нарахуванні умовних відсотків не враховано зміни облікової ставки НБУ

 

Ситуація

Підприємство 2 квітня 2007 року отримало поворотну фінансову допомогу від платника податку на прибуток у розмірі 100000 грн. По закінченні І півріччя 2007 року допомогу повернено не було, тому бухгалтером нараховано умовні відсотки виходячи з облікової ставки НБУ, що діяла на останній день звітного періоду, у розмірі 8 %. Помилку виявлено 12 липня 2007 року*.

* Підприємство вже подало декларацію з податку на прибуток за півріччя звітного 2007 року до місцевої ДПІ.

 

Порушення

Порушено норми

п’ятого абзацу п.п. 1.22.1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» у редакції від 22.05.97 р. № 283/97-ВР (далі — Закон про податок на прибуток). Відповідно до цієї норми умовні відсотки щодо неповерненої фінансової допомоги нараховуються в розмірі облікової ставки НБУ, розрахованої за кожен день фактичного використання такої поворотної фінансової допомоги, а не за обліковою ставкою НБУ на останній день звітного періоду.

 

Аналіз ситуації

Отримавши від платника податку на прибуток поворотну фінансову допомогу і не повернувши її на кінець звітного періоду, підприємство

зобов’язане нарахувати умовні відсотки на суму неповернених коштів. При цьому, як зазначено в абзаці п’ятому п.п. 1.22.1 Закону про податок на прибуток, визначаються вони в розмірі облікової ставки НБУ, розрахованої за кожний день фактичного використання поворотної фінансової допомоги.

Умовно нараховані відсотки належать до

безповоротної фінансової допомоги, а отже, згідно з п.п. 4.1.6 Закону про податок на прибуток збільшують валовий дохід підприємства.

Оскільки з 01.06.2007 р. облікова ставка НБУ зменшилася з

8,5 % до 8 % (лист НБУ від 17.05.2007 р. № 14-011/1150-5118), формула розрахунку умовно нарахованих відсотків має такий вигляд:
УНВ = ПФД х ОС1х К1 +ПФД х ОС2 х К2,
______________________________
100 х 365

де УНВ — сума умовно нарахованих відсотків;

ВФД — сума фінансової допомоги, що залишилася неповерненою на кінець звітного періоду;

ОС1(2) — облікова ставка НБУ, що діяла до 01.06.2007 р. (з 01.06.2007 р.);

К1(2) — кількість днів користування позиковими коштами в період дії старої (нової) ставки НБУ.

У зв’язку з тим, що при розрахунках підприємство використовувало ставку НБУ, що діяла на 30.06.2007 р.,

валові доходи за півріччя 2007 року було занижено на 82,19 грн.

100000 (грн.) х 8,5 (%) х 60 (дн.) + 100000 х 8 (%) х 30 (дн.)
_____________________________________________

-

100000 (грн.) х 8 (%) х 90 (дн.)
___________________________

= 2054,79 - 1972,60 = 82,19 (грн.)


100 (%) х 365 (дн.)


100 (%) х 365 (дн.)

Допущена помилка призвела до заниження об’єкта оподаткування на

82 грн. (рядок 08 декларації) і заниження податкового зобов’язання на 21 грн. (82 х 25 %; рядок 14 декларації).

 

Виправлення помилки

Незважаючи на те що підприємство вже подало декларацію з податку на прибуток за півріччя 2007 року, строк подання звітності ще не закінчився (останній день —

9 серпня 2007 року). Виправити помилку до закінчення граничного строку подання звітності згідно з п. 17.2 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податку перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. № 2181-III (далі — Закон № 2181) і п. 2.2 Порядку складання декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженого наказом ДПАУ від 29.03.2003 р. № 143, суб’єкт господарювання може шляхом подання нової декларації за півріччя з виправленими показниками.

Заповнюючи декларацію, у полі «Звітна нова» ставиться позначка «х», у рядку

01.6 «Інші доходи, крім визначених у 01.1 — 01.5» зазначається правильна сума валових доходів у розмірі 2055 грн.

Щодо штрафних санкцій, то в цій ситуації їх не буде, оскільки виправлення помилки в новій декларації до граничного строку

дозволяє уникнути штрафних санкцій згідно з п. 17.2 Закону № 2181.

Матеріал підготувала економіст-аналітик Видавничого будинку «Фактор»
Марина КОВЕНКО

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте сайт Factor Увійдіть та читайте далі безкоштовно