Момент заповнення і курс НБУ для рядка 91
В якому періоді слід відображати в рядку 91 декларації з ПДВ надання послуг нерезиденту, місце поставки яких знаходиться за межами території України? І відповідно на яку дату брати курс НБУ для перерахунку вартості таких послуг у гривні та заповнення рядка 91 декларації з ПДВ?
(м. Харків)
Слід зазначити, що рядок 91 декларації з ПДВ має інформативний характер. Спеціальної норми, яка визначає момент, коли надання послуг нерезиденту з місцем поставки за кордоном слід відображати у графі 10 розділу ІІ Реєстру (на підставі якої ці суми потраплять до рядка 91 декларації з ПДВ), немає. Тому керуватися потрібно загальними правилами, передбаченими в
п.п. 7.3.1 Закону про ПДВ, і відображати:— або за датою зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплату послуг:
— або за датою оформлення документа, що посвідчує факт виконання послуг платником податку.
Якщо ж підприємство використовує
касовий метод для визначення податкових зобов’язань з ПДВ, то при заповненні рядка 91 декларації з ПДВ слід орієнтуватися тільки на дату отримання грошових коштів, що надійшли в рахунок оплати послуг.Щодо перерахунку вартості послуг у гривні і заповнення рядка 91 декларації з ПДВ, то ми вважаємо, що потрібно виходити
з курсу НБУ або на дату зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплату послуг, або на дату оформлення документа, який посвідчує факт виконання послуг платником податку (що відбулося раніше). А якщо підприємство використовує касовий метод, то тільки за курсом НБУ на дату надходження оплати.Наталія Дзюба, економіст-аналітик
