Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Щодо суми витрат (доходу) з податку на прибуток, коли на дату проміжної фінансової звітності ВПА і ВПЗ не обчислюються

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Січень, 2008/№ 3
В обраному У обране
Друк
Лист від 29.12.2006 р. № 31-34000-20-13/28502

Щодо суми витрат (доходу) з податку на прибуток, коли на дату проміжної фінансової звітності ВПА і ВПЗ не обчислюються

Лист Міністерства фінансів України від 29.12.2006 р. № 31-34000-20-13/28502

 

Міністерство фінансів України на запит щодо окремих питань порядку ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності повідомляє.

1. Витратами (доходом) з податку на прибуток відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28 грудня 2000 року № 353, визначається загальна сума витрат (доходу) з податку на прибуток, яка складається з поточного податку на прибуток з урахуванням відстроченого податкового зобов’язання і відстроченого податкового активу. Поточний податок на прибуток визначається у сумі податку на прибуток, розрахованого у звітному періоді відповідно до податкового законодавства.

Якщо підприємством (платником податку на прибуток) на підставі розпорядчого документа підприємства про облікову політику на дату проміжної фінансової звітності відстрочені податкові активи і відстрочені податкові зобов’язання не обчислюються та у балансі зазначені активи і зобов’язання наводяться в сумі, що визначені на 31 грудня попереднього року, то протягом звітного року на кінець звітних періодів у статті «Податок на прибуток від звичайної діяльності» Звіту про фінансові результати (рядок 180 форми № 2) наводиться сума поточного податку на прибуток, обчисленого відповідно до податкового законодавства. У бухгалтерському обліку нарахована сума поточного податку на прибуток відображається за дебетом субрахунку 981 «Податок на прибуток від звичайної діяльності» у кореспонденції з рахунком 64 «Розрахунки за податками й платежами».

На дату річного звіту в бухгалтерському обліку і фінансовій звітності здійснюється відповідне коригування (збільшення, зменшення) суми витрат з податку на прибуток з урахуванням змін відстрочених податкових активів і відстрочених податкових зобов’язань за звітний рік.

2. Відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 25 лютого 2000 року № 39,

належна до сплати сума єдиного податку відображається за дебетом рахунку 84 «Витрати операційної діяльності» (субрахунок обліку інших операційних витрат) і кредитом рахунку 64 «Розрахунки за податками й платежами» (субрахунок обліку розрахунків за податками).

Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій суб’єктів малого підприємництва, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 19 квітня 2001 року № 186,

належна до сплати Пенсійному фонду сума відрахувань на державне пенсійне страхування відображається за дебетом рахунку 84 «Витрати операційної діяльності» (субрахунок обліку елементу витрат з відрахувань на соціальні заходи) і кредитом рахунку 64 «Розрахунки за податками й платежами» (субрахунок обліку розрахунків за пенсійним забезпеченням).

3. Відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 року № 87, у розділі  II Звіту про фінансові результати

наводяться відповідні елементи операційних витрат (на виробництво і збут, управління та інші операційні витрати), яких зазнало підприємство в процесі своєї діяльності протягом звітного періоду, за вирахуванням внутрішнього обороту, тобто за вирахуванням тих витрат, які становлять собівартість продукції (робіт, послуг), що вироблена і спожита самим підприємством.

Пунктом 11 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 27 квітня 2000 року № 92, передбачено, що

при переведенні оборотних активів (готової продукції) до складу основних засобів їх первісна вартість дорівнює її собівартості, яка визначається згідно з Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку 9 «Запаси» та 16 «Витрати», затвердженими наказами Міністерства фінансів України від 20 жовтня 1999 року № 246 та від 31 грудня 1999 року № 318 відповідно. У бухгалтерському обліку такі активи відображаються на субрахунку 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів», призначеному відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 року № 291, для обліку витрат на придбання або виготовлення власними силами матеріальних активів, облік яких ведеться на рахунку 10 «Основні засоби» (крім об’єктів будівництва та основного стада).

Сума витрат на виробництво гральних автоматів, виготовлених власними силами і переведених до складу об’єктів основних засобів, вираховується у відповідному звітному періоді з суми операційних витрат за елементами, наведеними у розділі II Звіту про фінансові результати, протягом звітного року.

Заступник міністра Т. Єфименко

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте сайт Factor Увійдіть та читайте далі безкоштовно