Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Пошта редакції. Виправляємо помилки, допущені до 01.01.2006 р.

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Березень, 2008/№ 19
В обраному У обране
Друк
Відповідь на запитання

Виправляємо помилки, допущені до 01.01.2006 р.

 

Бухгалтер виявив у декларації з податку на прибуток за 2005 рік помилку. Опишіть особливості виправлення такої помилки, пов’язані з різними одиницями вимірювання.

(м. Донецьк)

 

До І кварталу 2006 року декларація з податку на прибуток складалася в

тисячах гривень з одним десятковим знаком після коми. Після змін, унесених наказом ДПАУ від 12.10.2005 р. № 44 до Порядку № 143, декларація та уточнюючий розрахунок заповнюються у гривнях без копійок з відповідним округленням за встановленими правилами.

У зв’язку з цим порядок виправлення помилок, допущених у деклараціях до 01.01.2006 р., має свої особливості:

— якщо бухгалтер вибере уточнюючий розрахунок, то його потрібно заповнювати в тисячах гривень, тобто в тих самих одиницях, в яких складалася помилкова декларація. Це випливає з шапки УР, де зазначено, що у гривнях без копійок виправляються помилки за податковий період починаючи з І кварталу 2006 року;

— якщо помилка виправляється в поточній декларації, то відповідні суми переводяться з тис. грн. у гривні шляхом множення на 1000. Такий висновок можемо зробити, проаналізувавши

лист ДПАУ від 17.04.2006 р. № 7216/7/15-0117 // «Податки та бухгалтерський облік», 2006, № 37, в якому йдеться про перенесення показників декларації з податку на прибуток за 2005 рік до декларації за І квартал 2006 року.

Приклад

. При складанні декларації за 2005 рік допущено помилку: до валових витрат включено вартість послуг (20 тис. грн.) сторонніх організацій, не пов’язаних з веденням господарської діяльності. Помилку виявлено в І кварталі 2008 року. Діяльність підприємства у 2005 році була прибутковою.

У результаті допущеної помилки відбулося завищення валових витрат на 20 тис. грн., що спричинило недоплату з податку на прибуток у розмірі 5 тис. грн. (20 тис. грн. х 25 %).

Виправляючи помилку через УР до декларації за 2005 рік, у першому підрядку рядка

2 цього документа необхідно зазначити код рядка декларації, що виправляється («04.1»), а під ним — вартість послуг (20,0) зі знаком «-». У ряд. 7 УР відобразиться сума недоплати 5,0 зі знаком «+». Сума штрафу знайде відображення в ряд. 8 УР — 0,3 тис. грн. (5 х 5 % = 0,25 0,3).

Якщо помилки виправлятимуться в декларації за

І квартал 2008 року, то в ній усі суми слід зазначати у гривнях без копійок:

— у ряд.

05.2 знайде своє відображення сума 20000 грн. зі знаком «-»;

— у ряд.

22 відобразиться самоштраф 250 грн. (5000 х 25 %).

Марина Ковенко, економіст-аналітик

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте сайт Factor Увійдіть та читайте далі безкоштовно