Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Податок на додану вартість. Купуємо та продаємо брухт чорних металів: як урахувати суму ПДВ за його доставку

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Травень, 2008/№ 43
В обраному У обране
Друк
Відповідь на запитання

Податок на додану вартість

 

Купуємо та продаємо брухт чорних металів: як урахувати суму ПДВ за його доставку

 

Підприємство придбало в заводу пільговий брухт чорних металів. При цьому від заводу було отримано одну податкову накладну на брухт, а другу — на відшкодування залізничного тарифу. Згодом цей брухт продано іншому підприємству. Як потрібно виписати податкову накладну на брухт та на відшкодування залізничного тарифу?

(м. Донецьк)

 

Щодо першої операції — придбання пільгового металобрухту (пільга за п. 11.44 Закону про ПДВ), разом з договором купівлі-продажу найімовірніше діяв додатково ще й

окремий договір доручення на придбання транспортних послуг. Така схема дозволяє уникнути підвищення ціни металобрухту на вартість його доставки залізничним транспортом. тобто у цьому випадку транспортні витрати несе постачальник з подальшою компенсацією їх покупцем поза вартістю металобрухту.

На підставі

п. 4.7 Закону про ПДВ, перерахувавши грошові кошти «Укрзалізниці» в оплату вартості транспортних послуг та отримавши від неї податкову накладну, підприємство-продавець металобрухту, що виступає в ролі повіреного на придбання транспортних послуг, мало право на податковий кредит з ПДВ. У момент передачі транспортних послуг покупцю металобрухту продавець мав збільшити податкові зобов’язання, виписавши покупцю металобрухту податкову накладну на вартість транспортних послуг (згідно з п. 16 Порядку № 165 податкова накладна виписується в загальному порядку).

У свою чергу, підприємство-покупець при отриманні транспортних послуг від продавця металобрухту, підтверджених виписаною на своє ім’я податковою накладною, мало право на податковий кредит, але тільки за умови, що придбаний металобрухт буде використано

в оподатковуваній діяльності.

У нашому ж випадку металобрухт придбано з метою подальшої його реалізації (перепродажу), тобто для використання в неоподатковуваних операціях (передбачених

п.п. 11.44 Закону про ПДВ), тому суми ПДВ, сплачені у складі відшкодування вартості транспортних послуг, підприємство-покупець металобрухту мало включити до вартості металобрухту. Такої ж думки щодо обліку витрат на доставку в покупця металобрухту дотримується і ДПАУ в листі від 12.02.2008 р. № 2604/7/16-1517.

Щодо другої операції — подальшого продажу металобрухту, то підприємство може скористатися аналогічною схемою — придбати транспортні послуги з перевезення металобрухту, оформивши це

договором доручення на придбання транспортних послуг для покупця металобрухту. Тоді підприємство, виступаючи в ролі повіреного на придбання в «Укрзалізниці» транспортних послуг, матиме право при передоплаті вартості транспортних послуг (отримавши від «Укрзалізниці» податкову накладну) суму ПДВ за нею відобразити у складі податкового кредиту, а при подальшій передачі таких послуг покупцю металобрухту збільшити податкові зобов’язання з ПДВ.

Отже, у цьому випадку підприємство повинно буде виписати на ім’я покупця

дві податкові накладні: першу — на вартість поставки металобрухту (із заповненням графи 10 розділу І), а другу — на вартість доставки (із заповненням гр. 7 розділу І).

Одночасне включення до податкової накладної як вартості пільгованої поставки (металобрухту), так і вартості транспортних послуг, що відшкодовується покупцем, є порушенням

п.п. 7.2.3 Закону про ПДВ.

Наталія Дзюба, економіст-аналітик

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте сайт Factor Увійдіть та читайте далі безкоштовно