Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

ПДВ. Додаток 5: помилка в періоді виписування податкової накладної

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Листопад, 2008/№ 93
В обраному У обране
Друк
Відповідь на запитання

ПДВ

 

Додаток 5: помилка в періоді виписування податкової накладної

 

У жовтні 2008 року підприємство отримало «запізнілу» податкову накладну від постачальника, виписану в липні 2008 року. При заповненні графи 3 розділу II додатка 5 до декларації з ПДВ допущено помилку: замість запису 07.2008 зроблено запис 10.2008. Як можна виправити допущену помилку?

(м. Луганськ)

 

Згідно з

п.п. 7.4.5 Закону про ПДВ без оформленої належним чином податкової накладної платник податків не зможе включити до податкового кредиту суми сплаченого ПДВ. Право на податковий кредит виникає тільки в періоді отримання податкової накладної.

Суми за податковими накладними, що отримані від продавців — платників ПДВ і дають право на податковий кредит, відображаються в розділі II додатка 5 «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» декларації з ПДВ. При складанні цього додатку необхідно враховувати роз’яснення ДПАУ, викладені в

листі від 14.04.2008 р. № 7681/7/16-1117 // «Податки та бухгалтерський облік», 2008, № 34. Відповідно до них кількість записів за окремим контрагентом у розділі II додатка 5 дорівнюватиме кількості податкових періодів, в яких такі податкові накладні було виписано, при цьому в колонці 3 зазначається період виписування податкових накладних.

Звідси можна зробити такий висновок: якщо податкову накладну, складену в липні 2008 року, отримано із запізненням (у жовтні 2008 року), то в колонці 3 необхідно зазначити період її виписування — 07.2008.

Про порядок виправлення помилок, допущених у додатку 5, ішлося в

листі ДПАУ від 19.05.2008 р. № 10061/7/16-1417 // «Податки та бухгалтерський облік», 2008, № 47, а також у консультації, опублікованій у журналі «Вісник податкової служби України», 2008, № 22, с. 24. Аналіз цих документів дозволяє дійти висновку, що представники головного податкового відомства прирівнюють помилку в додатку 5 до помилки в декларації з ПДВ. А отже, виправлятиметься вона в тому ж порядку, неначебто її було допущено в самій декларації з ПДВ.

Виявлену помилку можна виправити двома способами:

1) шляхом подання Уточнюючого розрахунку (УР) за формою, затвердженою

наказом ДПАУ від 30.05.97 р. № 166, та додатка 5 з позначкою «Уточнюючий»;

2) шляхом подання нової декларації з ПДВ, якщо помилку виявлено до закінчення граничного строку подання декларації. Останнім днем подання декларації з ПДВ за жовтень 2008 року є 20 листопада 2008 року.

А от виправити помилку в поточній декларації неможливо, оскільки її форма не містить необхідних для цього рядків.

При виборі першого способу виправлення помилки УР подається

з прокресленнями у вартісних показниках*. Разом з УР подається додаток 5, фрагмент заповнення якого наведено далі.

* Як нам стало відомо, деякі місцеві податкові органи не приймають Уточнюючий розрахунок, заповнений з прокресленнями. Зі свого боку зауважимо, що такі дії суперечать позиції ДПАУ, викладеній у листі від 19.05.2008 р. № 10061/7/16-1417 // «Податки та бухгалтерський облік», 2008, № 47.

 

Фрагмент заповнення розділу II додатка 5 до Уточнюючого розрахунку за жовтень 2008 року

№ з/п

Постачальник (індивідуальний податковий номер)

Період виписки податкових накладних, інших документів, що дають право на податковий кредит

Обсяг поставки (без ПДВ)

Сума ПДВ

1

2

3

4

5

Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту

1

356897456215

10.2008

-10000

-2000

2

356897456215

07.2008

10000

2000

3

Усього за місяць (квартал)

(рядок 10.1 декларації), в тому числі:

0

0

 

Якщо граничний строк подачі декларації з ПДВ не закінчився, підприємство може подати нову декларацію з усіма обов’язковими додатками, у тому числі і додатком 5. При цьому додаток 5 заповнюється так, як нібито помилки і не було. У новій декларації з ПДВ та в новому додатку 5 ставиться позначка «Х» у полі «Звітний новий».

Марина Ковенко, економіст-аналітик

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте сайт Factor Увійдіть та читайте далі безкоштовно