Якщо отримані кошти, обкладені єдиним податком, повертаються, продавець має право виключити їх із бази оподаткування єдиним податком
(витяг)
Суб’єкт малого підприємництва — юридична особа працює за спрощеною системою оподаткування. <...> Чи оподатковуються кошти, повернені у зв’язку з розірванням договору до початку виконання робіт?
Відповідно до Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва» від 03.07.98 р. № 727/98 (у редакції Указу Президента України від 28.06.99 р. № 746/99) базою оподаткування єдиним податком є сума виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), фактично отримана суб’єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок або (та) в касу за здійснення операцій з продажу продукції (товарів, робіт, послуг).
Тобто застосовується касовий метод обчислення виручки, при якому платник єдиного податку повинен ураховувати всі надходження коштів на розрахунковий рахунок або (та) в касу.
Крім того, згідно з Порядком, затвердженим наказом ДПА України «Про внесення змін до форми Книги обліку доходів і витрат суб’єкта малого підприємництва — юридичної особи та Порядку її ведення» від 12.10.99 р. № 554 (зареєстровано в Мін’юсті України 19.10.99 р. за № 713/4006, у тексті — Книга обліку доходів і витрат), у дохідній частині Книги обліку доходів і витрат відображаються всі надходження, отримані на розрахунковий рахунок та в касу суб’єктом малого підприємництва від продажу продукції (товарів, робіт, послуг), майна, включаючи основні фонди, які належать суб’єкту малого підприємництва й реалізовані у звітному (податковому) періоді, позареалізаційні доходи та виручка від іншої реалізації.
Таким чином, для обкладання єдиним податком підприємство повинне враховувати всі надходження коштів, отримані на розрахунковий рахунок та в касу від продажу продукції (товарів, робіт, послуг), суми позареалізаційних доходів та виручку від іншої реалізації.
Якщо ж платник єдиного податку оподаткував кошти, <...> що надійшли за договором, який було розірвано до початку виконання робіт (надання послуг), то за наявності <...> надання платником підтвердження про невиконання зобов’язань у зв’язку з розірванням договору такі кошти виключаються із бази оподаткування єдиним податком при сплаті чергового платежу
.
Відповідь підготовлено за сприяння:
Наталії ХОЦЯНІВСЬКОЇ, директора Департаменту податку на прибуток та інших податків і зборів (обов’язкових платежів) ДПА України
Опубліковано в журналі «Вісник податкової служби України», 2006 р., № 10, с. 53
