Внески до соціальних фондів
Строки сплати внесків до соціальних фондів та податку з доходів фізичних осіб
У зв’язку зі складною економічною обстановкою, що склалася на підприємстві, працівникам не завжди своєчасно виплачується заробітна плата. Які строки сплати внесків до соціальних фондів та податку з доходів фізичних осіб із зарплати працівників, у тому числі в разі її невиплати в установлений строк?
м. Полтава
Для зручності в таблиці наведемо строки сплати внесків до соціальних фондів та податку з доходів фізичних осіб.
Строки сплати податку з доходів фізичних осіб та соціальних внесків при виплаті заробітної плати
Назва виплати | Строки сплати | |||||||
податок з доходів фізичних осіб | внески до Пенсійного фонду | внески до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності | внески до Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування на випадок безробіття | внески до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві | ||||
нарахування | утримання | нарахування | утримання | нарахування | утримання | |||
розмір ставки | 15 % | 33,2 % | 2 % | 1,4 % | 0,5; 1 % | 1,6 % | 0,6 % | тариф |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
Аванс (грошові кошти на виплату авансу, отримані з банківського рахунка) | Одночасно із отриманням грошових коштів у банку (п.п. 8.1.2 Закону № 889) | Одночасно з отриманням грошових коштів у банку (абз. 8 ч. 6 ст. 20 Закону № 1058, абз. 1 п.п. 5.1.5, абз. 1 п.п. 5.1.6 Інструкції № 21-1) | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, в якому видано аванс (п.п. 5.2.2, абз. 1 п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1) | У строки, установлені для виплати зарплати за другу половину місяця* (абз. 2 п. 4.4 Інструкції № 16) | Одночасно з отриманням грошових коштів у банку (абз. 1 ч. 3 ст. 17 Закону № 1533)** | Одночасно з отриманням грошових коштів у банку на виплату авансу (абз. 3 п. 4.12 Інструкції № 36) | ||
Для гірничих підприємств — не пізніше 28 календарних днів із дня закінчення звітного місяця (п.п. 5.2.2, абз. 2 п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1)
| ||||||||
Аванс (шляхом перерахування грошових коштів на картрахунок працівника) | Одночасно з поданням платіжного доручення про перерахування грошових коштів на картрахунок працівника (п.п. 8.1.2 Закону № 889) | Одночасно з поданням платіжного доручення про перерахування грошових коштів на картрахунок працівника (абз. 8 ч. 6 ст. 20 Закону № 1058, абз. 1 п.п. 5.1.5, абз. 1 п.п. 5.1.6 Інструкції № 21-1) | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, в якому видано аванс (п.п. 5.2.2, абз. 1 п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1) | У строки, установлені для виплати зарплати за другу половину місяця* (абз. 3 п. 4.6 Інструкції № 16) | Одночасно з поданням платіжного доручення про перерахування грошових коштів на картрахунок працівника (абз. 1 ч. 3 ст. 17 Закону № 1533)** | Одночасно з поданням платіжного доручення про перерахування грошових коштів на картрахунок працівника (абз. 3 п. 4.12 Інструкції № 36) | ||
Для гірничих підприємств — не пізніше 28 календарних днів із дня закінчення звітного місяця (п.п. 5.2.2, абз. 2 п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1)
| ||||||||
Аванс з виручки підприємства | Протягом банківського дня, наступного за днем такої виплати (п.п. 8.1.4 Закону № 889) | У день виплати авансу (абз. 8 ч. 6 ст. 20 Закону № 1058, абз. 1 п.п. 5.1.5, абз. 1 п.п. 5.1.6 Інструкції № 21-1) | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, в якому видано аванс (п.п. 5.2.2, абз. 1 п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1) | У строки, установлені для виплати зарплати за другу половину місяця* (абз. 3 п. 4.6 Інструкції № 16) | У день виплати авансу (абз. 1 ч. 3 ст. 17 Закону № 1533)** | Не пізніше наступного дня після виплати авансу (абз. 4 п. 4.12 Інструкції № 36) | ||
Для гірничих підприємств — не пізніше 28 календарних днів із дня закінчення звітного місяця (п.п. 5.2.2, абз. 2 п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1)
| ||||||||
Заробітна плата за місяць (за другу половину місяця) (грошові кошти, отримані з банківського рахунка) | Одночасно з отриманням грошових коштів у банку (п.п. 8.1.2 Закону № 889) | Одночасно з отриманням грошових коштів у банку (абз. 8 ч. 6 ст. 20 Закону № 1058, абз. 1 п.п. 5.1.6 Інструкції № 21-1) | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, за який виплачується заробітна плата (п.п. 5.2.2, абз. 1 п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1) | Одночасно з отриманням грошових коштів у банку (абз. 2 ч. 1 ст. 23 Закону № 2240, абз. 1 п. 4.4 Інструкції № 16) | Одночасно з отриманням грошових коштів у банку (абз. 1 ч. 3 ст. 17 Закону № 1533)** | Одночасно з отриманням грошових коштів у банку (абз. 1 п. 4.12 Інструкції № 36) | ||
Для гірничих підприємств — не пізніше 28 календарних днів із дня закінчення звітного місяця (п.п. 5.2.2, абз. 2 п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1)
| ||||||||
Заробітна плата за місяць (за другу половину місяця) перераховується на картрахунок працівника | Одночасно з поданням платіжного доручення про перерахування грошових коштів на картрахунок працівника (п.п. 8.1.2 Закону № 889) | Одночасно з поданням платіжного доручення про перерахування грошових коштів на картрахунок працівника (абз. 8 ч. 6 ст. 20 Закону № 1058, абз. 1 п.п. 5.1.6 Інструкції № 21-1) | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, в якому виплачується заробітна плата (п.п. 5.2.2, абз. 1 п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1) | Одночасно з поданням платіжного доручення про перерахування грошових коштів на картрахунок працівника (абз. 1 п. 4.6 Інструкції № 16) | Одночасно з поданням платіжного доручення про перерахування грошових коштів на картрахунок працівника (абз. 1 ч. 3 ст. 17 Закону № 1533)** | Одночасно з поданням платіжного доручення про перерахування грошових коштів на картрахунок працівника (абз. 2 п. 4.12 Інструкції № 36) | ||
Для гірничих підприємств — не пізніше 28 календарних днів із дня закінчення звітного місяця (п.п. 5.2.2, абз. 2 п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1)
| ||||||||
Заробітна плата за місяць (за другу половину місяця) виплачується з виручки підприємства | Протягом банківського дня, наступного за днем такої виплати (п.п. 8.1.4 Закону № 889) | У день виплати заробітної плати (абз. 8 ч. 6 ст. 20 Закону № 1058, абз. 1 п.п. 5.1.6 Інструкції № 21-1) | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, в якому виплачується заробітна плата (п.п. 5.2.2, абз. 1 п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1) | Не пізніше наступного дня після виплати заробітної плати (абз. 2 п. 4.6 Інструкції № 16) | У день виплати заробітної плати (абз. 1 ч. 3 ст. 17 Закону № 1533)** | Не пізніше наступного дня після виплати заробітної плати (абз. 4 п. 4.12 Інструкції № 36) | ||
Для гірничих підприємств — не пізніше 28 календарних днів із дня закінчення звітного місяця (п.п. 5.2.2, абз. 2 п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1)
| ||||||||
Заробітна плата за місяць (за другу половину місяця) виплачується в натуральній формі | Протягом банківського дня, наступного за днем такої виплати (п.п. 8.1.4 Закону № 889) | У день отримання доходу (абз. 8 ч. 6 ст. 20 Закону № 1058, абз. 1 п.п. 5.1.6 Інструкції № 21-1) | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, в якому виплачується заробітна плата (п.п. 5.2.2, абз. 1 п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1) | Не пізніше наступного дня після виплати заробітної плати (абз. 2 п. 4.6 Інструкції № 16) | Одночасно з виплатою заробітної плати (абз. 1 ч. 3 ст. 17 Закону № 1533)** | Не пізніше наступного дня після виплати заробітної плати (абз. 4 п. 4.12 Інструкції № 36) | ||
Для гірничих підприємств — не пізніше 28 календарних днів із дня закінчення звітного місяця (п.п. 5.2.2, абз. 2 п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1)
| ||||||||
Заробітну плату не виплачено своєчасно | Протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця, за який нараховано, але не виплачено заробітну плату (п.п. 8.1.2 Закону № 889) | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, за який нараховано, але не виплачено заробітну плату (абз. 4 п.п. 5.1.6, п.п. 5.2.2, абз. 1 п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1) | Внески сплачуються при фактичній виплаті зарплати у відповідні для форми виплати строки (п. 4.4 Інструкції № 16) | Внески сплачуються при фактичній виплаті зарплати у відповідні для форми виплати строки (абз. 1 ч. 3 ст. 17 Закону № 1533)** | Внески сплачуються при фактичній виплаті зарплати у відповідні для форми виплати строки (п. 4.12 Інструкції № 36) | |||
|
| Для гірничих підприємств — не пізніше 28 календарних днів із дня закінчення звітного місяця (абз. 5 п.п. 5.1.6, п.п. 5.2.2, абз. 2 п.п. 5.1.4 Інструкції № 21-1)
| ||||||
*Незважаючи на те що Законом № 2240 та Інструкцією № 16 у разі виплати авансу дозволено сплачувати внески до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності у строки, установлені для виплати зарплати за другу половину місяця, на практиці при отриманні грошових коштів у банку або при наданні платіжного доручення про перерахування грошових коштів на картрахунок працівника банківські службовці можуть вимагати пред’явити платіжне доручення на перерахування внесків до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності. Це пов’язано з тим, що згідно з нормами п. 3.9 Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженої постановою Правління НБУ від 21.01.2004 р. № 22 «банк приймає від платника платіжне доручення на перерахування заробітної плати на рахунки працівників підприємств, відкриті в банках, або грошовий чек на отримання заробітної плати тільки за умови одночасного надання платником у строк, установлений законодавством України, платіжних доручень на перерахування платежів, утриманих із заробітної плати працівників, та нарахованих на фонд оплати праці податків до бюджету та зборів/страхових внесків до державних цільових фондів, або документального підтвердження їх сплати раніше». Тому при виплаті авансу доведеться сплатити хоча б частину внесків до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності (як показує практика, досить скласти платіжне доручення на суму 1 грн.). **На момент підготовки матеріалу відповідні зміни не внесено до Інструкції № 339. |
Катерина Скрипкіна, економіст-аналітик