Про затвердження Змін до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні

Міністерства та відомства України

Про затвердження Змін до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні

Постанова від 29 квітня 2009 року № 252

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 21 травня 2009 р. за № 448/16464

(витяг)

Відповідно до статті 33 Закону України «Про Національний банк України» та з метою вдосконалення готівкових розрахунків Правління Національного банку України

1.

<...>

4. Постанова набирає

Голова В. Стельмах

Затверджено постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 р. № 637

Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 13 січня 2005 р. за № 40/10320

(

(витяг)

Це Положення розроблено відповідно до статті 33 Закону України «Про Національний банк України», визначає порядок ведення касових операцій у національній валюті України підприємствами (підприємцями), а також окремі питання організації банками роботи з готівкою.

1. Загальні положення

<...>

1.2. У цьому Положенні нижчезазначені терміни вживаються в такому значенні:

<...>

журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів — документ, що застосовується для реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів та інших касових документів

<...>

касова книга — документ установленої форми, що застосовується для здійснення первинного обліку готівки в касі

касовий ордер — первинний документ (прибутковий або видатковий касовий ордер), що застосовується для оформлення надходжень (видачі) готівки з каси. Форми касових ордерів, що використовуються спеціалізованими підприємствами та установами Національного банку України, які не мають оборотної каси, установлюються відповідним нормативно-правовим актом Національного банку України

касові документи — документи (касові ордери та

<...>

книга обліку — касова книга, книга обліку доходів і витрат, книга обліку

<...>

книга обліку виданих та прийнятих старшим касиром грошей — книга, що застосовується для обліку готівки та сплачених документів

<...>

2. Вимоги до організації готівкових розрахунків

<...>

2.8. Підприємства можуть тримати в позаробочий час у своїх касах готівкову виручку (готівку) в межах, що не перевищують установлений ліміт каси. Готівкова виручка (готівка), що перевищує встановлений ліміт каси, обов’язково здається до банків для її зарахування на банківські рахунки. Відокремлені підрозділи підприємств — юридичних осіб можуть здавати готівкову виручку (готівку) безпосередньо до кас таких юридичних осіб або до будь-якого банку для її переказу і зарахування на банківські рахунки зазначених юридичних осіб. За відсутності банків готівкова виручка (готівка) для переказу на банківські рахунки підприємства може здаватися до операторів поштового зв’язку та небанківських фінансових установ, які мають ліцензію Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України на здійснення переказу коштів.

Здавання готівкової виручки (готівки) здійснюється самостійно (у тому числі із застосуванням програмно-технічних комплексів самообслуговування) або через відповідні служби, яким згідно із законодавством України надане право на перевезення валютних цінностей та інкасацію коштів.

<...>

2.10. Підприємства мають право зберігати у своїй касі готівку, одержану в банку для виплат, що належать до фонду оплати праці, а також пенсій, стипендій, дивідендів (доходу), понад установлений ліміт каси протягом трьох робочих днів, уключаючи день одержання готівки в банку. Для проведення цих виплат працівникам віддалених відокремлених підрозділів підприємств залізничного транспорту та морських портів готівка може зберігатися в їх касах понад установлений ліміт каси протягом п’яти робочих днів, уключаючи день одержання готівки в банку. Готівка, що одержана в банку на інші виплати, має видаватися підприємством своїм працівникам у той самий день. Суми готівки, що одержані в банку і не використані за призначенням протягом установлених вище строків, повертаються підприємством до банку не пізніше наступного робочого дня банку або можуть залишатися в його касі (у межах установленого ліміту).

Підприємство має право зберігати в касі готівку для виплат, які належать до фонду оплати праці та здійснюються за рахунок виручки, понад установлений йому ліміт каси протягом трьох робочих днів з дня настання строків цих виплат у сумі,

<...>

2.14. Небанківські фінансові установи, а також суб’єкти господарювання, які уклали агентські договори з банками, здійснюють операції із застосуванням програмно-технічних комплексів самообслуговування в порядку, визначеному законодавством України, у тому числі нормативно-правовими актами Національного банку України. Банки здійснюють контроль за дотриманням суб’єктами господарювання, з якими укладено агентські договори, законодавства України, у тому числі нормативно-правових актів Національного банку України в частині проведення операцій із застосуванням програмно-технічних комплексів самообслуговування в межах цих договорів.

3. Порядок оформлення касових операцій

<...>

3.7. Приймання одержаної з банку готівки в касу та видача готівки з каси для здавання її до банку оформляються відповідними касовими ордерами (прибутковим або видатковим) з відображенням такої касової операції в касовій книзі.

Документом, що свідчить про здавання виручки до банку, є відповідна квитанція до прибуткового документа банку на внесення готівки, засвідчена підписами відповідальних осіб банку та відбитком печатки (штампа) банку. Документом, що свідчить про здавання виручки до банку через інкасаторів, є копія супровідної відомості до сумки з готівковою виручкою (готівкою), засвідчена підписом та відбитком печатки інкасатора-збирача.

<...>

3.11. Прибуткові та видаткові касові ордери до передавання в касу реєструються бухгалтером у журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (додаток 4), який ведеться окремо за прибутковими та видатковими операціями. Видаткові касові ордери, що оформлені на підставі видаткових відомостей, реєструються в такому журналі після здійснення виплат, зазначених у видатковій відомості.

<...>

4. Порядок ведення касової книги та обов’язки касира

<...>

4.2. Усі надходження і видачу готівки в національній валюті підприємства відображають у касовій книзі

Кожне підприємство (юридична особа), що має касу, веде одну касову книгу для обліку операцій з готівкою в національній валюті (без урахування кас відокремлених підрозділів).

Відокремлені підрозділи підприємств, які проводять операції з приймання готівки за продану продукцію (товари, роботи, послуги) з оформленням її прибутковим касовим ордером, а також з видачі готівки на виплати, пов’язані з оплатою праці, виробничі (господарські) потреби, інші операції з оформленням їх видатковими касовими ордерами і відомостями, ведуть касову книгу

<...>

4.6. Старший касир перед початком робочого дня (за наявності в підприємства кількох касирів) видає іншим касирам авансом потрібну для видаткових операцій суму готівки під підпис у книзі обліку виданих та прийнятих старшим касиром грошей (додаток 6), яку веде старший касир.

Касири в кінці робочого дня зобов’язані скласти звіт про одержану і видану готівку за відповідними касовими документами і здати залишок готівки та касові документи за проведеними операціями старшому касиру під підпис у книзі обліку виданих та прийнятих старшим касиром грошей.

Книга обліку виданих та прийнятих старшим касиром грошей застосовується також для обліку готівки, виданої з каси підприємства довіреній особі, яка виплачує заробітну плату протягом встановленого строку, та повернення нею наявної готівки і касових документів.

<...>

7. Контроль за дотриманням порядку ведення операцій з готівкою

<...>

7.10. Під час перевірки встановлюються наявність у підприємства журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових документів та книги обліку

<...>

7.23. Для визначення понадлімітних залишків готівки в касі порівнюються записи про фактичні її залишки в касі за касовою книгою з установленим лімітом каси за кожний день незалежно від того, здійснювалися в цей день касові обороти (надходження і витрати готівки) чи ні. Якщо в періоді, що перевіряється, виявлено перевищення ліміту каси, то з’ясовується, протягом якого часу (у днях) і які понадлімітні суми не здавалися в установлені строки до банку і з якої причини, а також загальна сума понадлімітних залишків.

Нові форми касової «первинки»: від КО-1 до КО-5

Особливо бурхливим для касової первинки був минулий рік: коли

Відтоді всі чекали нових форм, але вже не від Мінстату, а від Нацбанку, який, у свою чергу, роз’яснив, що поки (до затвердження нових бланків) можна використовувати форми документів, передбачені наказом Мінстату від 15.02.96 р. № 51, що втратив чинність (див. лист НБУ від 09.07.2008 р. № 11-111/2779-9370 // «Податки та бухгалтерський облік», 2008, № 57).

І ось, нарешті, касову «первинку» затверджено Нацбанком шляхом унесення змін до профільного Положення № 637 у складі:

—

—

—

—

—

—

—

Порівнюючи старі та нові форми можна зазначити, що

З одного боку, відсутність принципових відмінностей на руку бухгалтеру — не потрібно буде розбиратися з новими формами, але з іншого боку, незважаючи на їх схожість, ми б порадили з дати набуття чинності документом (через 10 днів після опублікування*) застосовувати все-таки нові бланки. Інакше це може стати формальним приводом для причіпок, адже перевіряючі можуть:

—

—

—

—

Звичайно, усе перелічене — це крайній випадок, і ми все-таки сподіваємося, що податківці не штрафуватимуть, використовуючи лише формальну невідповідність.

Щодо

І наостанок звернемо вашу увагу ще на одну невелику новацію: термін «касові документи» поповнився ще одним документом — квитанцією програмно-технічного комплексу самообслуговування. За допомогою цих комплексів підприємства можуть також інкасувати виручку до банку (п. 2.1 оновленого Положення № 637 та постанова НБУ від 05.03.2008 р. № 53).

Наталія Яновська