Якщо сума переплати з податку на прибуток за минулий рік виявилася завищеною
У деклараціях з податку на прибуток підприємства за звітні періоди 2008 року було відображено відповідно: за 3 квартали — у ряд. 14 — 5900; ряд. 15 — 3200; за 11 міс. — у ряд. 14 — 1600; ряд. 15 — 5900; за рік — у ряд. 14 — прокреслення (унаслідок від’ємного значення показника рядка 08), і при цьому в ряд. 15 декларації за рік помилково зазначено неправильну величину показника — 5900 (замість правильної — 1600). Як виправити цю ситуацію?
Згідно з формою декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженою наказом ДПАУ від 29.03.2003 р. № 143, у ряд. 14 має відображатися податкове зобов’язання звітного періоду (у разі, якщо формула дає додатне значення), а в ряд. 15 — сума нарахованого податку за попередній податковий період поточного року. Фактично (у відсутності уточнюючих розрахунків протягом відповідного періоду) до ряд. 15 поточної декларації слід переносити показник із ряд. 14 попередньої декларації.
У зв’язку з тим, що в описаній ситуації показник ряд. 14 декларації за 2008 рік має нульове значення, допущена платником помилка в ряд. 15 такої декларації не спричинила заниження відповідного податкового зобов’язання.
Разом із тим діючий порядок виправлення самостійно виявлених помилок, установлений пп. 2.1 — 2.3 Порядку складання декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженого наказом ДПАУ від 29.03.2003 р. № 143 (далі — Порядок № 143), не передбачає можливості виправлення показника ряд. 15 декларації.
Фактично внаслідок допущеної платником помилки за його особовим рахунком виникло завищення суми переплати — замість правильного значення 1600 (грн.) її сума становила 5900 (грн.).
Згідно з формою декларації, якщо платник не вимагає повернення суми переплати на розрахунковий рахунок, відповідна сума надмірно сплаченого податку минулих періодів (переплати) відображається платником у ряд. 16 декларації за наступний звітний період, у цьому випадку — у декларації за 1 квартал 2009 року. Сума, що підлягає поверненню на розрахунковий рахунок, декларується платником у ряд. 18.
Таким чином, у ситуації, що розглядається, платнику слід звернутися до податкового органу за місцем свого податкового обліку з відповідною заявою та на підставі проведеної звірки (з коригуванням даних особового рахунка) відобразити в ряд. 16 (або ряд. 18) декларації за 1 квартал 2009 року правильну суму переплати за результатами 2008 року
.
Наталія ХОЦЯНІВСЬКА,
директор департаменту податку на прибуток та інших податків і зборів (обов’язкових платежів) ДПА України
