Теми статей
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Пошта редакції. Якщо гроші з картрахунка списано після того, як працівник відзвітував за закордонним відрядженням

Редакція ПБО
Податки & бухоблік Вересень, 2010/№ 74
Друк
Відповідь на запитання

Якщо гроші з картрахунка списано після того, як працівник відзвітував за закордонним відрядженням

 

За яким курсом відображати витрати за авансовим звітом при відрядженні за кордон, якщо працівник розрахувався БПК за кордоном в останній день відрядження та наступного дня після повернення подав авансовий звіт, але власне списання коштів за картрахунком згідно з випискою банку при цьому відбулося тільки наступного дня?

(м. Запоріжжя)

 

Розраховуючись платіжними картками, слід мати на увазі такий момент. Як правило, при розрахунках за допомогою БПК дата здійснення розрахунків та дата списання грошових коштів з карткового рахунка підприємства збігаються. Водночас ситуації можуть бути й відмінними. Так, наприклад, можливий випадок, коли після проведення розрахунків через БПК власне списання відповідної суми коштів з карткового рахунка відбувається дещо пізніше (тобто через якийсь проміжок часу, наприклад, через день або декілька днів). Як правило, пояснюється це тим, що за банківськими особливостями при розрахунках за допомогою БПК спершу можливе резервування (блокування) відповідних сум, а потім уже безпосереднє їх списання з карткового рахунка. У результаті дата проведення операції (отримання готівки за БПК або здійснення безготівкової оплати за допомогою картки)

може не збігатися з датою списання коштів з карткового рахунка підприємства. Така ситуація, наприклад, може виникати в період святкових (неробочих) та вихідних днів або через інші причини. Як випливає із запитання, саме такий випадок і відбувся при використанні БПК у відрядженні за кордоном.

Оскільки особливими нормами законодавства таку ситуацію не врегульовано, вважаємо, що в цьому випадку підприємству краще вчинити так: спершу, отримавши авансовий звіт від працівника, відобразити в бухгалтерському обліку витрати за такою операцією

за курсом НБУ на дату затвердження авансового звіту, а згодом, отримавши виписку банку, відобразити списання відповідної суми з картрахунка, визначивши за необхідності курсові різниці, що виникають.

Щодо податкового обліку, то, як відомо, у «валютному» випадку валові витрати формуються виходячи з балансової вартості витраченої інвалюти. Однак, оскільки в ситуації, яка розглядається, підприємство зможе дізнатися про неї, тільки отримавши виписку банку, вважаємо, що на момент затвердження авансового звіту підприємству слід показати валові витрати знову ж таки виходячи з курсу НБУ на дату затвердження авансового звіту, а в подальшому вже на підставі виписки банку уточнити їх суму до величини балансової вартості витраченої валюти.

Розглянемо приклад.

Приклад.

Перебуваючи у відрядженні в Германії (з 23.08.2010 р. по 25.08.2010 р.), працівник відділу реклами в останній день відрядження (25.08.2010 р.) оплатив за допомогою гривнєвої БПК (безготівковим способом) рахунок готелю за проживання на суму
200. Авансовий звіт подано працівником після повернення з відрядження та затверджено 26.08.2010 р. Однак згідно з випискою банку списання коштів з карткового рахунка за такою операцією відбулося тільки наступного дня — 27.08.2010 р. (за комерційним курсом — 10,6 грн./).

Курс НБУ на:

— 25.08.2010 р. — 10,0290 грн./

€;

— 26.08.2010 р. — 9,9517 грн./

€;

— 27.08.2010 р. — 10,0148 грн./

€.

В обліку операції відобразяться так (припустимо, на гривнєву БПК 20.08.2010 р. було при цьому зараховано 10000 грн.

):

 

Розрахунки за допомогою БПК у закордонному відрядженні

(якщо кошти списано з картрахунка після подання авансового звіту
відрядженим працівником)

Дата

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Сума,
грн.

Податковий облік

дебет

кредит

ВД

ВВ

1

2

3

4

5

6

7

Зарахування коштів на БПК

20.08.2010 р.

Перераховано грошові кошти (гривні) з поточного валютного рахунка на картковий рахунок

313

311

10000

До субрахунку 313 «Інші рахунки в банку в національній валюті» (карткового рахунка) можна відкрити окремий субрахунок 3131 для обліку заблокованої на картковому рахунку суми грошових коштів.

 

 

 

 

 

 

Подання авансового звіту

26.08.2010 р.

Відображено безготівкову оплату працівником за допомогою БПК рахунка готелю в сумі €200 (за курсом НБУ на дату затвердження авансового звіту — 9,9517 грн./€) (€200 х
х 9,9517 грн./€))

372

333

€200

1990,34

 

На підставі затвердженого авансового звіту вартість послуг готелю віднесено до складу витрат на збут (за курсом НБУ на дату затвердження авансового
звіту)

93

372

€200

1990,34

1990,34*

* У цей момент в податковому обліку до валових витрат потрапляє вартість послуг готелю за курсом НБУ на дату затвердження авансового звіту.

Списання коштів з картрахунка

На підставі отриманої виписки банку відображено операції за картковим рахунком:

25.08.2010 р.

Заблоковано на картковому рахунку кошти в сумі оплати за послуги готелю (за курсом НБУ на 25.08.2010 р. — 10,0290 грн./€)

3131

313

€200

2005,80

27.08.2010 р.

Згідно з випискою банку списано з картрахунка кошти в оплату готельних послуг (за курсом НБУ на 27.08.2010 р. — 10,0148 грн./€) (€200 х
х 10,0148 грн./€ = 2002,96 грн.)

333

3131

€200

2002,96

945

3131

2,84

Відображено курсову різницю, що виникла
[€200 х (10,0148 грн./€ - 9,9517 грн./€)]

945

333

12,62

Відображено різницю між курсом, за яким банк продає валюту підприємству (10,6 грн./€), та курсом НБУ [€200 х (10,6 грн./€ - 10,0148 грн./€)]

949

313

117,04

129,66*

* Оскільки згідно з випискою банку на оплату готельних послуг було фактично витрачено
(з урахуванням комерційного курсу) 2120 грн. (€200 х 10,6 грн./), тоді як до валових витрат на підставі авансового звіту поки що потрапила лише сума в 1990,34 грн., валові витрати підлягають уточненню — збільшенню на 129,66 грн. (2120 грн. - 1990,34 грн.).

 

Людмила Солошенко, економіст-аналітик

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі