Теми статей
Обрати теми

Пошта редакції. Повернення товару фізособі в роздробі: чи буде ПДФО?

Редакція ПБО
Відповідь на запитання

Повернення товару фізособі в роздробі: чи буде ПДФО?

 

Покупець придбав у магазині електром'ясорубку вартістю 1000 грн. У зв'язку з тим, що товар виявився неякісним, через 20 днів покупець зажадав повернення грошових коштів. На момент повернення вартість електром'ясорубки змінилася і склала 1250 грн. Чи виникає в покупця оподатковуваний дохід? Хто є відповідальним за сплату податку на доходи фізичних осіб?

(м. Дніпропетровськ)

 

Згідно з ч. 1 ст. 8 Закону № 1023, якщо в товарі виявлено істотний недолік або встановлено, що товар фальсифіковано, споживач може вимагати, зокрема, розірвання договору та повернення сплаченої за товар грошової суми.

Ціну товару на момент його повернення покупцем може бути переглянуто. Отже, коли покупець звертається до продавця з метою повернути неякісний товар, ціна на аналогічний товар може бути або вище, або нижче ціни придбання.

Відповідно до ч. 7 ст. 8 Закону № 1023 при поверненні товару розрахунки зі споживачем у разі підвищення ціни на товар здійснюються виходячи з його вартості на момент пред'явлення відповідної вимоги, а в разі уцінки виходячи з вартості товару на момент придбання. Отже, при поверненні неякісного товару покупець отримає грошову компенсацію:

— у більшій сумі, ніж було сплачено ним під час придбання, якщо ціна на товар, що повертається, підвищиться;

— у тій же сумі, яку було сплачено ним під час придбання, якщо ціна на товар, що повертається, знизиться або не зміниться.

Гроші, сплачені покупцем за товар, повертаються споживачу в день розірвання договору (у день повернення), а в разі неможливості повернути гроші в день розірвання договору — в інший строк за домовленістю сторін, але не пізніше ніж протягом 7 днів.

Щоб визначиться, коли у покупця, який повертає неякісний товар, виникає оподатковуваний дохід, звернемося до норм ПКУ.

Відповідно до п.п. 165.1.12 ПКУ до місячного оподатковуваного доходу не включається вартість товарів, що надходять платнику податку як їх гарантійна заміна в порядку, установленому законом, а також грошова компенсація вартості таких товарів, надана платнику податку в разі їх повернення продавцю або особі, уповноваженій таким продавцем здійснювати їх гарантійне обслуговування (заміну) протягом гарантійного строку, але не вище ціни придбання таких товарів.

З наведеної вище норми ПКУ випливає, що в покупця-фізособи не виникає оподатковуваного доходу тільки в разі, якщо при поверненні товару ціна на товар, що повертається, знизилася або не змінилася.

Якщо на момент повернення товару ціна на нього стала більше, ніж ціна придбання такого товару, то при виплаті покупцю грошової компенсації за повернений неякісний товар, у нього виникає дохід у сумі, що дорівнює різниці між ціною на момент повернення та ціною на момент придбання. Такий дохід включається до загального місячного оподатковуваного доходу покупця-фізособи на підставі п.п. «г» п.п. 164.2.17 ПКУ (як додаткове благо) та підлягає обкладенню податком на доходи за ставками, передбаченими п. 167.1 ПКУ (15 % і 17 %).

Податковим агентом у ситуації, що розглядається, є продавець . Тому саме він зобов'язаний нарахувати, утримати й сплатити податок на доходи до бюджету та заповнити Податковий розрахунок за формою № 1ДФ. До речі, для цілей заповнення Податкового розрахунку за формою № 1ДФ у покупця слід узяти ідентифікаційний номер (реєстраційний номер облікової картки платника податків — для зареєстрованих у Держреєстрі після 01.01.2011 р.).

Виплата грошової компенсації покупцю на практиці здійснюється готівкою з каси. Тому суму податку на доходи фізичних осіб, утриманого з частини суми грошової компенсації, необхідно перерахувати до бюджету протягом банківського дня, наступного за днем такої виплати (п.п. 168.1.4 ПКУ).

У Податковому розрахунку за формою № 1ДФ неоподатковуваний дохід (вартість товару на момент придбання) відображається з ознакою доходу «138», а оподатковуваний дохід (різниця між новою ціною та ціною на момент придбання) — з ознакою доходу «126». Якщо ціна на товар, що повертається, знизилася або не змінилася, продавець зобов'язаний відобразити у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ з ознакою доходу «138» тільки неоподатковуваний дохід покупця-фізособи.

Приклад. Використовуємо вихідні дані, наведені у запитанні.

Згідно з вимогами Закону № 1023 продавець зобов'язаний повернути покупцю грошові кошти в розмірі 1250 грн.

Оскільки на момент повернення товару ціна на такий товар зросла, у покупця виникає оподатковуваний дохід у розмірі, що дорівнює різниці між новою та старою ціною на повернений товар: 1250 грн. - 1000 грн. = 250 грн.

Визначимо суму податку на доходи фізичних осіб, яку зобов'язаний утримати та сплатити до бюджету продавець: 250 x 15 : 100 = 37,50 (грн.).

Сума грошової компенсації, яку продавець повинен виплатити покупцю, становитиме: (1250 - 37,50) = 1212,50 (грн.).

Бухгалтерський та податковий облік операцій, пов'язаних із поверненням товару, наведемо в таблиці.

 

№ з/п

Зміст господарської операції

Кореспондуючі рахунки

Сума,грн.

Податковий облік

дебет

кредит

доходи

витрати

1

Відображено продаж електром'ясорубки

301

702

1000,00

833,33

...*

2

Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ

702

641

166,67

3

Списано продажну вартість реалізованого товару

902

282

...

285

282

...

 

 

4

Відображено повернення товару та видачу готівки покупцю

704

361

1000,00

-833,33

...**

361

301

1000,00

5

Відсторновано суму податкових зобов'язань з ПДВ (методом «червоне сторно»)

704

641

166,67

6

Оприбутковано повернений неякісний товар (методом «червоне сторно»)

902

282

...

7

Нараховано оподатковуваний дохід покупця

93

685

250,00

250,00

8

Утримано податок на доходи

685

641/ПДФО

37,50

9

Видано готівку покупцю на відшкодування різниці в ціні

685

301

212,50

10

Перераховано податок на доходи

641/ПДФО

311

37,50

* Собівартість товару включається до витрат одночасно з доходами.

** Собівартість товару виключається зі складу витрат.

 

Катерина Скрипкіна, економіст-аналітик

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі